Ändring i skatteavtalet mellan Sverige och Tyskland

Det avtal för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet och på arv och gåva samt för att lämna ömsesidig handräckning vid beskattning som Sverige och Tyskland undertecknade den 14 juli

Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet och på arv och gåva samt för att lämna ömsesidig handräckning vid beskattning som Sverige och Tyskland undertecknade den 14 juli

1992 skall gälla som lag här i landet.

1992 ska, tillsammans med det protokoll som är fogat till avtalet och utgör en del av detta, i den lydelse som detta har genom det protokoll om ändring i avtalet som undertecknades den 18 januari

2023, gälla som lag här i landet.

Avtalet är intaget som denna lag.

Avtalet i dess genom protokollet ändrade lydelse är intaget som bilaga till denna lag.

2 §

Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.

Avtalets beskattningsregler ska tillämpas endast till den del dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.

däri inbegripet skatter på vinst på grund av överlåtelse av lös eller fast egendom, samt skatter på värdestegring.

Einkommens oder des Vermögens erhoben werden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der Veräußerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.

3. De skatter på vilka detta avtal

(3) Zu den Steuern, für die das

tillämpas är: a) i Förbundsrepubliken Tysk- a) in

Abkommen gilt, gehören der Bundesrepublik

land:

Deutschland

1) inkomstskatten (die Einkommensteuer),

1) die Einkommensteuer,

2) bolagsskatten (die Körperschaftsteuer),

2) die Körperschaftsteuer,

3) näringsskatten (die Gewerbesteuer), och

3) die Gewerbesteuer und

4) förmögenhetskatten (die Vermögensteuer), däri inbegripet de tillägg som tas ut därpå (i det följande benämnd

4) die Vermögensteuer, einschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge (im Folgenden

”tysk skatt”), net); b) i Sverige:

als „deutsche Steuer“ bezeich- b) in Schweden

1) den statliga inkomstskatten, 1) die skatten),

staatliche Einkommensteuer (den statliga inkomst-

2) kupongskatten, 2) die

Abzugsteuer auf Dividenden (kupongskatten),

3) den särskilda inkomstskatten 3) die för utomlands bosatta,

Einkommensteuer für beschränkt Steuerpflichtige (den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta),

4) den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl.,

4) die Einkommensteuer für beschränkt steuerpflichtige Künstler und Sportler (den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl.),

5) den kommunala inkomstskatt- 5) die en, och

Gemeindeeinkommensteuer (den kommunala inkomstskatten) und

6) statlig förmögenhetsskatt, 6) die

Vermögensteuer (statlig förmögenhetsskatt)

(i det följande benämnd ”svensk skatt”).

(im Folgenden als „schwedische Steuer“ bezeichnet).

4. Avtalet tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak

(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im

likartat slag, som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i punkt 3. De behöriga

Wesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den in Absatz 3 genannten Steuern oder an deren

myndigheterna i de avtalsslutande Stelle staterna ska meddela varandra de väsentliga ändringar som gjorts i

erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander die in

deras skattelagstiftning. ihren mit.

Steuergesetzen eingetretenen bedeutsamen Änderungen

Allmänna definitioner

Allgemeine Begriffsbestimmungen

1. Om inte sammanhanget föran- (1) Im leder annat, har vid tillämpningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a)6 ”Förbundsrepubliken Tyskland” åsyftar, när uttrycket används i geografisk betydelse, såväl Förbundsrepubliken Tysklands territowendet,

Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert: a) umfaßt der Ausdruck „Bundesrepublik Deutschland“, wenn im geographischen Sinn verdas Hoheitsgebiet der

rium som den del av havsbottnen, dess underlag och överliggande vatten i anslutning till territorialhavet, över vilka Förbundsrepubodens, bliken Tyskland i överensstämder melse med folkrätten och sin

Bundesrepublik Deutschland sowie das an das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresseines Untergrunds und darüberliegenden Wassersäule, in dem die Bundesrepublik

interna lagstiftning utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion i syfte

Deutschland in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren

att utforska, utnyttja, bevara eller innerstaatlichen kontrollera såväl levande som ickelevande naturtillgångar eller för att heitsbefugnisse

Rechtsvorschriften souveräne Rechte oder Hozum Zweck der

producera energi från förnybara

Erforschung, Ausbeutung, Erhal-

energikällor, tung und

Bewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden natürlichen Ressourcen oder zur

b)7 ”Sverige” åsyftar Konunga- b) bedeutet riket Sverige och, när uttrycket „Schweden“

Energieerzeugung aus erneuerbaren Energieträgern ausübt; der Ausdruck das Königreich

används i geografisk betydelse,

Schweden und umfasst, wenn im

innefattar Sveriges territorium, geographischen

Sinn verwendet,

Sveriges territorialhav och andra

das Staatsgebiet, das Küstenmeer

havsområden över vilka Sverige i överensstämmelse med folkrättens resgebiete, regler utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion, Rechte ausübt;

Schwedens sowie sonstige Meein denen Schweden nach dem Völkerrecht souveräne oder Hoheitsbefugnisse

6Artikel 3 punkt 1 a) har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

7Artikel 3 punkt 1 b) har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

c) ”en avtalsslutande stat” eller

c) bedeuten die Ausdrücke „ein

”den andra avtalsslutande

staten” Vertragsstaat” und „der andere

åsyftar Förbundsrepubliken land eller Sverige, beroende på

Tysk- Vertragsstaat”, je nach dem Zusammenhang, die Bundesrepublik

sammanhanget, d) ”person” inbegriper person och bolag,

Deutschland oder Schweden; fysisk d) umfaßt der Ausdruck „Person” natürliche Personen und

Gesellschaften;

e) ”bolag” åsyftar juridisk person e) bedeutet eller annan som vid beskattningen „Gesellschaft” behandlas som juridisk person,

der Ausdruck juristische Personen oder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische

f) ”företag i en avtalsslutande f) bedeuten

Personen behandelt werden; die Ausdrücke

stat” och ”företag i den andra avtalsslutande staten” åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist i en avtalsslutande stat, respektive företag som bedrivs av

„Unternehmen eines Vertragsstaats” und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats”, je nachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat an-

person med hemvist i den andra sässigen avtalsslutande staten, wird; g) ”internationell trafik” omfattar varje transport med skepp eller luftfartyg som används av företag i

Person betrieben wird, oder ein Unternehmen das von einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrieben g) umfaßt der Ausdruck „internationaler Verkehr” jede Beförderung mit einem Seeschiff oder

en avtalsslutande stat, utom då skeppet eller luftfartyget används ternehmen uteslutande mellan platser i den

Luftfahrzeug, das von einem Uneines Vertragsstaats betrieben wird, es sei denn, das

andra avtalsslutande staten, h) ”fast egendom” har den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i den avtalsslutande

Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben; h) hat der Ausdruck „unbewegliches Vermögen” die Bedeutung, die ihm nach dem Recht des

stat där egendomen är belägen.

Vertragsstaats zukommt, in dem

Uttrycket inbegriper dock alltid tillbehör till fast egendom, levande och döda inventarier i lantbruk och Zubehör

das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfaßt in jedem Fall das zum unbeweglichen

skogsbruk, byggnader, rättigheter

Vermögen, das lebende und tote

på vilka bestämmelserna i privat-

Inventar landund forstwirt-

rätten om fast egendom tillämpas, schaftlicher nyttjanderätt till fast egendom samt rätt till föränderliga eller fasta schriften ersättningar för nyttjandet av eller Grundstücke rätten att nyttja mineralförekomst, källa eller annan naturtillgång.

Betriebe, Gebäude, die Rechte, für die die Vordes Privatrechts über gelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf veränder-

Skepp och luftfartyg anses inte vara fast egendom.

liche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvor-

kommen,

Quellen und anderen

i)8 ”medborgare” åsyftar

Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen; i)9 bedeutet der Ausdruck

‚Staatsangehöriger‘

1) i fråga om Förbunds- 1) in republiken Tyskland, alla tyskar i den betydelse detta uttryck har i

bezug auf die Bundesrepublik Deutschland alle Deutschen im Sinne des Grundge-

Förbundsrepubliken Tysklands setzes

für die Bundesrepublik

grundlag och alla juridiska

Deutschland und alle juristischen

personer, handelsbolag eller andra personsammanslutningar som und bildats enligt den lagstiftning som

Personen, Personengesellschaften anderen Personenvereinigungen, die nach dem in der

gäller i Förbundsrepubliken

Bundesrepublik Deutschland gel-

Tyskland, tenden sind;

Recht errichtet worden

2) i fråga om Sverige, alla fysiska personer som är svenska medborgare och alla juridiska personer, handelsbolag eller andra personsambesitzen

2) in bezug auf Schweden alle natürlichen Personen, die die schwedische Staatsangehörigkeit und alle juristischen

manslutningar som bildats enligt den lagstiftning som gäller i und

Personen, Personengesellschaften anderen Personenvereini-

Sverige, j)10 ”behörig myndighet” åsyftar

gungen, die nach dem in Schweden geltenden Recht errichtet worden sind; j) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde”

1) i Förbundsrepubliken Tysk- 1) in

der Bundesrepublik

land, den federala finansministern eller den myndighet till vilken denne har delegerat sina befogenheter, hat;

Deutschland den Bundesminister der Finanzen oder die Behörde, an die er seine Befugnisse delegiert

2) i Sverige, finansministern, 2) in dennes befullmäktigade ombud minister, eller den myndighet till vilken denne har delegerat sina befogenheter.

Schweden den Finanzseinen Bevollmächtigten oder die Behörde, an die er seine Befugnisse delegiert hat.

2.11 Då en avtalsslutande stat (2) Bei

der Anwendung des

tillämpar avtalet vid någon tidpunkt anses, såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som

Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,

inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har vid denna tidpunkt enligt den statens ihm lagstiftning i fråga om sådana skatter på vilka avtalet tillämpas, och den betydelse som uttrycket har

jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeutung, die im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die

enligt tillämplig skattelagstiftning i

Bedeutung nach dem in diesem

denna stat äger företräde framför den betydelse uttrycket ges i annan lagstiftning i denna stat.

Staat anzuwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat.

Hemvist

Ansässige Person

1.12 Vid tillämpningen av detta (1) Im avtal avser uttrycket ”person med

Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „in

hemvist i en avtalsslutande stat” einem

Vertragsstaat ansässige

person som enligt lagstiftningen i denna stat är skattskyldig där på grund av domicil, bosättning, plats grund för företagsledning eller annan liknande omständighet och innefattar också denna stat, dess polianderen tiska underavdelningar eller lokala myndigheter. Detta uttryck inbe-

Person“ eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder eines ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat und jede seiner

griper emellertid inte person som är skattskyldig i denna stat endast för

Gebietskörperschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine

inkomst från källa i denna stat eller för förmögenhet belägen där.

Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat oder mit in diesem

Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig ist.

2. Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, bestäms hans hemvist på des: följande sätt: a) Han anses ha hemvist i den stat

(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt folgen- a) Die Person gilt als in dem

där han har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande; om han har en sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist i den stat med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast

Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen

(centrum för levnadsintressena),

und wirtschaftlichen Beziehun-

12 Artikel 4 punkt 1 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

b) om det inte kan avgöras i vilken stat han har centrum för sina levnadsintressen eller om han inte i Mittelpunkt någondera staten har en bostad som stadigvarande står till hans för-

b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine ständige

fogande, anses han ha hemvist i den

Wohnstätte, so gilt sie als in dem

stat där han stadigvarande vistas, c) om han stadigvarande vistas i båda staterna eller om han inte vistas stadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist i den stat där han är medborgare,

Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat; c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;

d) om han är medborgare i båda d) ist die staterna eller om han inte är medborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna frågan genom ömsesidig överenskommelse.

Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.

3. Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 annan person än

(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in

fysisk person har hemvist i båda beiden avtalsslutande staterna, anses personen i fråga ha hemvist i den stat

Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer

där den har sin verkliga ledning. tatsächlichen befindet.

Geschäftsleitung

Artikel 5 Artikel 5

Fast driftställe

Betriebsstätte

1. Vid tillämpningen av detta (1) Im avtal åsyftar uttrycket ”fast driftmens bedeutet

Sinne dieses Abkomder Ausdruck

ställe” en stadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken ett företags verksamhet helt eller del- Tätigkeit vis bedrivs. ganz oder wird.

„Betriebsstätte” eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die eines Unternehmens teilweise ausgeübt

2. Uttrycket ”fast driftställe” (2) Der innefattar särskilt: a) plats för företagsledning, b) filial, c) kontor, d) fabrik, e) verkstad, och f) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för Gasvorkommen, utvinning av naturtillgångar.

Ausdruck „Betriebsstätte” umfaßt insbesondere: a) einen Ort der Leitung, b) eine Zweigniederlassung, c) eine Geschäftsstelle, d) eine Fabrikationsstätte, e) eine Werkstätte und f) ein Bergwerk, ein Öloder einen Steinbruch oder eine andere Stätte der

Ausbeutung von Bodenschätzen.

3. Plats för byggnads-,

(3) Eine Bauausführung oder

anläggnings-, eller installations-

Montage ist nur dann eine

verksamhet utgör fast driftställe endast om verksamheten pågår mer än tolv månader.

Betriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet.

4. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel anses uttrycket ”fast driftställe” inte innefatta: a) användningen av anordningar uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av företaget till-

(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als Betriebsstätten: a) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung von

höriga varor, b) innehavet av ett företaget

Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden; b) Bestände von Gütern oder

tillhörigt varulager uteslutande för lagring, utställning eller utläm-

Waren des Unternehmens, die ausschließlich zur Lagerung,

nande, c) innehavet av ett företaget

Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden; c) Bestände von Gütern oder

tillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annat företags försorg, d) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller

Waren des Unternehmens, die ausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden; d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem Zweck unterhalten wird, für

inhämtande av upplysningar för das

Unternehmen Güter oder

företaget, e) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslut-

Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen; e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem

ande för att för företaget ombesörja

Zweck unterhalten wird, für das

reklam, ge upplysningar, bedriva vetenskaplig forskning eller liknande verksamhet av förberedande eller biträdande art, ben f) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslut-

Unternehmen zu werben, Informationen zu erteilen, wissenschaftliche Forschung zu betreioder ähnliche Tätigkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen; f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu

ande för att kombinera verksamdem heter som anges i punkterna a–e, under förutsättning att hela den verksamhet som bedrivs från den stadigvarande platsen för affärsverksamhet på grund av denna kombination är av förberedande eller biträdande art.

Zweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, daß die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit darstellt.

Kapitel II

Abschnitt II

Beskattning av inkomst och förmögenhet

Besteuerung des Einkommens und Vermögens

Inkomst av fast egendom Einkünfte aus

unbeweglichem

Vermögen

1. Inkomst, som person med

(1) Einkünfte, die eine in einem

hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom (däri aus

Vertragsstaat ansässige Person unbeweglichem Vermögen

inbegripen inkomst av lantbruk och skogsbruk) belägen i den andra land-

(einschließlich der Einkünfte aus und forstwirtschaftlichen

avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat.

Betrieben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.

2. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på inkomst som förvärvas genom omedelbart brukande, genom uthyrning eller varje annan

(2) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der

användning av fast egendom. gens.

Nutzung unbeweglichen Vermö-

3. Bestämmelserna i punkterna

(3) Die Absätze 1 und 2 gelten

1 och 2 tillämpas även på inkomst av fast egendom som tillhör företag och på inkomst av fast egendom som används vid självständig yrkesutövning.

auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer selbständigen

Arbeit dient.

Artikel 713

Artikel 7

Inkomst av rörelse

Unternehmensgewinne

1. Inkomst av rörelse, som företag i en avtalsslutande stat förvärvar, beskattas endast i denna stat, såvida inte företaget bedriver

(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das

rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe. Om företaget bedriver rörelse på nyss angivet sätt, får

Unternehmen übt seine Geschäftstätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebstätte aus. Übt das

företagets inkomst som är hänförlig till det fasta driftstället beskattas i den andra staten i enlighet med

Unternehmen seine Geschäftstätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne, die der

bestämmelserna i punkt 2.

Betriebsstätte in Übereinstimmung mit Absatz 2 zugerechnet

13 Artikel 7 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

artiklar inte av bestämmelserna i denna artikel.

Artikel durch diesen Artikel nicht berührt.

Sjöfart, luftfart och användning av

Seeschifffahrt, Luftfahrt und

containers

Container-Betrieb

1. Inkomst, som företag i avtalsslutande stat förvärvar genom användningen av skepp eller luft-

en (1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus dem Betrieb von Seeschiffen oder

fartyg i internationell trafik, beskattas endast i denna stat.

Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur in diesem

Staat besteuert werden.

2. Inkomst, som företag i avtalsslutande stat förvärvar genom användningen (eget nyttjande eller

en (2) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus dem Betrieb (Nutzung oder

uthyrning) av containers som används i internationell trafik samt därtill hörande utrustning för transport av containers, beskattas endast i denna stat.

Vermietung) von Containern, die im internationalen Verkehr verwendet werden, und der dazugehörigen Ausrüstung für die Beförderung der Container können nur in diesem Staat besteuert werden.

3. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas även på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ett gemensamt företag eller en internationell driftsorganisation.

(3) Die Absätze 1 und 2 gelten auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.

Företag med intressegemenskap

Verbundene Unternehmen

1. I fall då a) ett företag i en avtalsslutande

(1) Wenn a) ein Unternehmen eines

stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta

Vertragsstaats unmittelbar oder av mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des anderen

företags kapital, eller b) samma personer direkt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen av såväl ett företag i en avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande

Vertragsstaats beteiligt ist oder b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und eines

staten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande.

Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind

Om mellan företagen i fråga om

und in diesen Fällen die beiden

handelsförbindelser eller finansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från

Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auf-

dem som skulle ha avtalats mellan erlegte av varandra oberoende företag, får

Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,

all inkomst, som utan sådana die unabhängige villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren i fråga inte tillkommit der Unternehmen

Unternehmen miteinander vereinbaren würden, so dürfen die Gewinne, die eines ohne diese

detta företag, inräknas i detta före-

Bedingungen erzielt hätte, wegen

tags inkomst och beskattas i överdieser ensstämmelse därmed.

Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses

Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.

2.14 I fall då en avtalsslutande stat i inkomsten för ett företag i denna stat inräknar – och i överensstämmelse därmed beskattar – inkomst, för vilken ett företag i den andra avtalsslutande staten beskattats i denna andra stat, samt den sålunda inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit företaget i den

(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen Vertragsstaats in diesem anderen Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei den zugerechneten

förstnämnda staten om de villkor som avtalats mellan företagen hade Unternehmen

Gewinnen um solche, die das des erstgenannten

varit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende före-

Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unterneh-

tag, ska denna andra stat genomföra men vereinbarten vederbörlig justering av det skatte-

Bedingungen die gleichen gewesen wären, die

belopp som påförts inkomsten där. unabhängige

Unternehmen mit-

Vid sådan justering iakttas övriga bestämmelser i detta avtal och de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna ska vid behov

einander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erhobenen

överlägga med varandra.

Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichenfalls werden die zuständigen Behörden der

tieren.

Vertragsstaaten einander konsul-

Artikel 10 Artikel 10

Utdelning Dividenden

1. Utdelning från bolag med (1) Dividenden,

die eine in

hemvist i en avtalsslutande stat till einem

Vertragsstaat ansässige

person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i Vertragsstaat denna andra stat.

Gesellschaft an eine im anderen ansässige Person

14 Artikel 9 punkt 2 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

2. Utdelningen får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till utdelningen får skatten inte överstiga 15 procent av

(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfänger der

utdelningens bruttobelopp.

Dividenden der Nutzungsberechtigte ist, 15 vom Hundert des

Bruttobetrags der Dividenden nicht übersteigen.

Denna punkt berör inte bolagets

Dieser Absatz berührt nicht die

beskattning för vinst av vilken utdelningen betalas.

Besteuerung der Gesellschaft in bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.

3. Med avvikelse från bestämmelserna i punkt 2 får beträffande utdelning som tillfaller bolag som har rätt till utdelningen och som direkt äger minst 10 procent av det

(3) Abweichend von Absatz 2 darf bei Dividenden, deren Nutzungsberechtigter eine Gesellschaft ist, die unmittelbar über mindestens 10 vom Hundert des

utbetalande bolagets kapital,

Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt,

a) skatten inte tas ut om utdel- a) die ningen betalas av ett i Sverige werden, hemmahörande bolag, och

Steuer nicht erhoben wenn die Dividenden von einer in Schweden ansässigen

b) skatten inte överstiga procent av utdelningens bruttobelopp om utdelningen betalas av ett i Förbundsrepubliken Tyskland hemmahörande bolag vars delägare

Gesellschaft gezahlt werden, und b) die Steuer 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden nicht übersteigen, wenn die Dividenden von einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen

inte personligen ansvarar för bolagets förbindelser (Kapitalgesellschaft); skatten får emellertid inte tas ut om skillnaden i bolagsskattesats mellan skatt på utdelad vinst och på icke utdelad vinst uppgår till mindre än 5 procentenheter.

Kapitalgesellschaft gezahlt werden; die Steuer darf jedoch nicht erhoben werden, wenn der Unterschied zwischen den Sätzen der deutschen Körperschaftsteuer für ausgeschüttete Gewinne und nichtausgeschüttete Gewinne weniger als 5 Prozentpunkte beträgt.

4. Med uttrycket ”utdelning” för- (4) Der stås i denna artikel inkomst av aktier, andelsbevis eller andra liknande bevis med rätt till andel i

Ausdruck „Dividenden” bedeutet für die Zwecke dieses Artikels Einkünfte aus Aktien, Genußrechten oder Genuß-

vinst, gruvaktier, stiftarandelar scheinen, eller av andra andelar i bolag, om inkomsten av dessa andelar i bolag enligt lagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvist i

Kuxen, Gründeranteilen oder aus sonstigen Gesellschaftsanteilen, wenn die Einkünfte hieraus nach dem Recht des Staates, in dem die zahlende

beskattningshänseende jämställs

Gesellschaft ansässig ist, den Ein-

band med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestäm-

den, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist

melserna i artikel 7 respektive artikel 14.

Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.

7. Om bolag med hemvist i en (7) Bezieht avtalsslutande stat förvärvar in- Vertragsstaat

eine in einem ansässige Gesell-

komst från den andra avtalsschaft slutande staten, får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget

Gewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die

betalar, utom i den mån utdelvon der ningen betalas till person med Dividenden hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning i denna andra stat, och ej heller beskatta bolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller stätte den icke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som

Gesellschaft gezahlten besteuern, es sei denn, daß diese Dividenden an eine in diesem anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder daß die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer in diesem anderen Staat gelegenen Betriebsoder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nichtausge-

uppkommit i denna andra stat. schüttete ten bestehen.

Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünf-

Artikel 11 Artikel 11

Ränta Zinsen

1. Ränta, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas Person endast i denna andra stat, om personen i fråga har rätt till räntan.

(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige gezahlt werden, können, wenn diese Person der Nutzungsberechtigte ist, nur im anderen

Staat besteuert werden.

2. Med uttrycket ”ränta” förstås i (2) Der denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför Forderungen rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värdepapper som utfärdats av staten och inkomst av obli-

in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen” bedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet sind, und insbesondere Einkünfte aus

gationer eller debentures, däri inbeöffentlichen

Anleihen und aus

Royalty

Lizenzgebühren

1. Royalty, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas endast i denna andra stat, om per-

(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können, wenn diese Person der

sonen i fråga har rätt till royaltyn.

Nutzungsberechtigte ist, nur im anderen Staat besteuert werden.

2. Med uttrycket ”royalty” förstås i denna artikel varje slags betalning som mottas såsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilm eller bandupptagning för television eller radio, patent, varu-

(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzgebühren” bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, einschließlich kinematographischer

märke, mönster eller modell, rit-

Filme oder Bandaufnahmen für

ning, hemligt recept eller hemlig

Fernsehen oder Rundfunk, von

tillverkningsmetod samt för upplysning om erfarenhetsrön av indu-

Patenten, Warenzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen

striell, kommersiell eller veten-

Formeln oder Verfahren oder für

skaplig natur. die

Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.

3. Bestämmelserna i punkt tillämpas inte, om den som har rätt

(3) Absatz ist nicht anzuwenden, wenn der in einem

till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, dort samt den rättighet eller egendom i

Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder

fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall stätte tillämpas bestämmelserna i artikel

Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsoder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel

7 respektive artikel 14.

7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.

4. Då på grund av särskilda

(4) Bestehen zwischen dem

förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annan person von

Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen jedem ihnen und einem Dritten

för att utöva självständig yrkesverksamhet, som person med hemvist i en avtalsslutande stat har i den Ausübung

hört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die einer selbständigen

andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fast driftställe

Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer solchen

(för sig eller tillsammans med hela Betriebsstätte företaget) eller av sådan stadigvarande anordning.

(allein oder mit dem übrigen Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat besteuert werden.

3. Vinst på grund av överlåtelse (3) Gewinne

aus der Veräu-

av skepp, luftfartyg eller containers som används i internationell trafik av företag i en avtalsslutande stat Unternehmen och lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp, betriebt,

ßerung von Seeschiffen, Luftfahrzeugen oder Containern, die ein eines Vertragsstaats im internationalen Verkehr und von beweglichem

luftfartyg eller containers beskattas

Vermögen, das dem Betrieb die-

endast i denna stat. ser Schiffe,

Luftfahrzeuge oder

Container dient, können nur in diesem Staat besteuert werden.

4. Vinst på grund av överlåtelse (4) Gewinne

aus der Veräu-

av annan egendom än sådan som avses i punkterna 1–3 beskattas ennicht dast i den avtalsslutande stat där överlåtaren har hemvist.

ßerung des in den Absätzen 1 bis genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der

Veräußerer ansässig ist.

5. I fråga om fysisk person som (5) Bei

einer natürlichen

har haft hemvist i en avtalsslutande stat under minst två år och som har erhållit hemvist i den andra avtals-

Person, die in einem Vertragsstaat während mindestens zwei Jahren ansässig war und die im anderen

slutande staten, påverkar bestämmelserna i punkt 4 inte den

Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 4 nicht das

förstnämnda statens rätt att fram till tidpunkten för bytet av hemvist enligt sin interna lagstiftning beskatta sådan person för värdesteg-

Recht des erstgenannten Staates, bei Aktien und anderen Anteilen an Gesellschaften und Personengesellschaften, die in dem erstge-

ring på aktier och andra andelar i nannten bolag (Gesellschaften) och han-

Vertragsstaat ansässig sind, nach seinen innerstaatlichen

delsbolag, kommanditbolag, enkelt bolag, partrederi eller gruvbolag

Rechtsvorschriften bei der Person einen Vermögenszuwachs bis zu

(Personengesellschaften) som är

ihrem Wohnsitzwechsel oder die

hemmahörande i den förstnämnda staten eller att enligt sin interna

Gewinne aus der Veräußerung zu besteuern, die diese Person zu

lagstiftning beskatta vinst på grund irgendeinem av överlåtelse av sådan egendom

Zeitpunkt während der ersten fünf Jahre nach dem

som denna person förvärvar vid någon tidpunkt under de första fem

Wohnsitzwechsel bezieht.

Självständig yrkesutövning

Selbständige Arbeit

1. Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat Vertragsstaat förvärvar genom att utöva fritt yrke eller annan självständig verksamhet, beskattas endast i denna stat

(1) Einkünfte, die eine in einem ansässige Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem

om han inte i den andra avtalsslutande staten har stadigvarande anordning, som regelmässigt står Vertragsstaat

Staat besteuert werden, es sei denn, daß der Person im anderen für die Ausübung

till hans förfogande för att utöva ihrer verksamheten. Om han har sådan stadigvarande anordning, får inkomsten beskattas i denna andra Einrichtung stat men endast så stor del av den som är hänförlig till denna stadig- Staat varande anordning.

Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht. Steht ihr eine solche feste zur Verfügung, so können die Einkünfte im anderen besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen

können.

Einrichtung zugerechnet werden

2. Uttrycket ”fritt yrke” inbegri- (2) Der

Ausdruck „freier

per särskilt självständig vetenskaplig, litterär och konstnärlig verkselbständig samhet, uppfostrings- och undervisningsverksamhet samt sådan självständig verksamhet som läkare, tandläkare, advokat, ingenjör, die

Beruf” umfaßt insbesondere die ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie selbständige Tätigkeit der

arkitekt och revisor utövar.

Ärzte, Zahnärzte, Rechtsanwälte,

Ingenieure, Architekten och

Buchsachverständigen.

Artikel 15 Artikel 15

Enskild tjänst

Unselbständige Arbeit

1. Om inte bestämmelserna i artiklarna 16–19 föranleder annat, beskattas lön och annan liknande och ersättning, som person med hem-

(1) Vorbehaltlich der Artikel 16 bis 19 können Gehälter, Löhne ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansäs-

vist i en avtalsslutande stat uppbär sige

Person aus unselbständiger

på grund av anställning, endast i

Arbeit bezieht, nur in diesem

denna stat, såvida inte arbetet utförs i den andra avtalsslutande staten.

Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im anderen

Om arbetet utförs i denna andra

Vertragsstaat ausgeübt. Wird die

stat, får ersättning som uppbärs för arbetet beskattas där. den.

Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert wer-

2. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 1 beskattas ersättning,

(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in

som person med hemvist i en einem

Vertragsstaat ansässige

avtalsslutande stat uppbär för arbete som utförs i den andra avtals- Vertragsstaat slutande staten, endast i den först-

Person für eine im anderen ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im

nämnda staten, om erstgenannten werden, wenn a) mottagaren vistas i den andra staten under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt inte över-

Staat besteuert a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betref-

stiger 183 dagar under kalenderåret fenden i fråga, och und b) ersättningen betalas av arbetsgivare som inte har hemvist i den Arbeitgeber

Kalenderjahres aufhält b) die Vergütungen von einem oder für einen

andra staten eller på dennes vägnar, samt ist, und

Arbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig

c) ersättningen inte belastar fast c) die

Vergütungen nicht von

driftställe eller stadigvarande aneiner ordning som arbetsgivaren har i den andra staten. ren Staat hat.

Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im ande-

3. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel får

(3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-

ersättning för arbete, som utförs kels können

Vergütungen für

ombord på skepp eller luftfartyg unselbständige

Arbeit, die an

som används i internationell trafik av företag i en avtalsslutande stat, beskattas i denna stat.

Bord eines Seeschiffs oder Luftfahrzeugs, das ein Unternehmen eines Vertragsstaats im internationalen Verkehr betreibt, ausgeübt wird, in diesem Staat besteuert werden.

4.15 Bestämmelserna i punkt tillämpas inte beträffande ersättning för arbete inom ramen för

(4) Die Bestimmungen des Absatzes 2 finden keine Anwendung auf Vergütungen für Arbeit im

yrkesmässig uthyrning av arbetskraft. De behöriga myndigheterna

Rahmen gewerbsmäßiger Arbeitnehmerüberlassung. Die zustän-

skall enligt artikel 39 träffa de digen

Behörden treffen nach

överenskommelser som erfordras Artikel för att undvika dubbelt uttag av skatt och för att säkra de båda avtalsslutande staternas skattean-

39 die Vereinbarungen, die notwendig sind, um eine doppelte Erhebung von Abzugsteuern zu vermeiden und die

språk.

Steueransprüche der beiden Vertragsstaaten zu sichern.

män, om deras vistelse i en avtals- Vertragsstaat slutande stat helt eller i väsentlig omfattning direkt eller indirekt är bekostad av allmänna medel från den andra avtalsslutande staten. oder

ausgeübten Tätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder im wesentlichen Umfang unmittelbar mittelbar aus öffentlichen

Kassen des anderen Vertragsstaats unterstützt wird.

Artikel 18 Artikel 18

Pension och liknande betalning

Ruhegehälter und ähnliche Zahlungen

1. Pension och liknande ersättning och livränta, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär, beskattas endast i denna stat.

(1) Erhält eine in einem Vertragsstaat ansässige Person Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen oder Renten, so können diese Bezüge nur in diesem Staat besteuert werden.

2. Med avvikelse från bestämmelserna i punkt 1 beskattas be- Vertragsstaat lopp, som person med hemvist i en avtalsslutande stat erhåller enligt socialförsäkringslagstiftningen i den andra avtalsslutande staten, endast i denna andra stat. Dessa bederen Staat

(2) Bezüge, die eine in einem ansässige Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des anderen Vertragsstaats erhält, können abweichend von Absatz 1 nur in diesem anbesteuert werden.

lopp kan emellertid endast beskattas i den förstnämnda staten om personen är medborgare i denna stat men inte är medborgare i den

Diese Bezüge können jedoch nur im erstgenannten Vertragsstaat besteuert werden, wenn diese Person ein Staatsangehöriger dieses

andra staten.

Staates und nicht ein Staatsangehöriger des anderen Staates ist.

3. Med avvikelse från bestämmelserna i punkt 1 beskattas periodiska ersättningar eller engångsbelopp, som en avtalsslutande stat eller dess lokala myndigheter betalar till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten som ersättning för skada som uppkommit till följd av krigshandling eller

(3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Vertragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person als Vergütung für einen Schaden zahlt, der als Folge von Kriegshandlungen oder politischer Verfolgung entstanden ist

politisk förföljelse (däri inbegripet (einschließlich vissa gottgörelsebetalningar; ”Wieungsleistungen), dergutmachungsleistungen”), en-

Wiedergutmachkönnen abweichend von Absatz 1 nur in dem

dast i den förstnämnda staten. erstgenannten werden.

Staat besteuert

4. Med uttrycket ”livränta” förstås ett fastställt belopp, som utbetalas periodiskt på fastställda tidpunkter under en persons livstid eller under annan fastställd eller rend

(4) Der Begriff „Rente” bedeutet einen bestimmten Betrag, der regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder wäheines bestimmten oder be-

fastställbar tidsperiod och som utstimmbaren går på grund av förpliktelse att verkställa dessa utbetalningar som ersättning för däremot fullt svarande vederlag i penningar eller Geldeswert penningars värde.

Zeitabschnitts aufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als Gegenleistung für in Geld oder bewirkte angemessene Leistungen vorsieht.

5. Person med hemvist i en av-

(5) Einer in einem Vertragsstaat

talsslutande stat som uppbär belopp ansässigen enligt socialförsäkringslagstiftningen i den andra avtalsslutande staten är berättigad till samma förmåner vid beskattningen i den förstnämnda staten som skulle ha medgivits om beloppet erhållits günstigungen från källa i den förstnämnda staten. währt werden.

Person, die Bezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung des anderen Vertragsstaats erhält, sind bei der Besteuerung dieser Bezüge im erstgenannten Staat die gleichen Verzu gewähren, die für derartige Bezüge aus Quellen des erstgenannten Staates ge-

Artikel 19 Artikel 19

Offentlig tjänst

Öffentlicher Dienst

1.16 Ersättning (med undantag för (1) Vergütungen, pension), som betalas av en avtals-

ausgenommen Ruhegehälter, die von einem

slutande stat, någon av dess lokala myndigheter eller av annan offentligrättslig juridisk person i endera staten till fysisk person på grund av

Vertragsstaat, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts eines der beiden

utfört arbete samt sådan ersättning

Staaten an eine natürliche Person

som anges i punkt 4, beskattas für geleistete endast i denna stat. Sådan ersättning beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten, om arbetet utförs i denna stat och personen i fråga har hemvist i denna stat och är medborgare där och inte är medborgare i den förstnämnda staten. geleistet werden,

Dienste gezahlt werden, sowie die in Absatz 4 genannten Vergütungen, können nur in diesem Staat besteuert werden. Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat die natürliche

Person in diesem Staat ansässig ist, ein Staatsangehöriger dieses

Staates und nicht ein Staatsangehöriger des erstgenannten

Staates ist.

2.17 Pension, som betalas av en (2) Ruhegehälter, avtalsslutande stat, någon av dess einem Vertragsstaat,

die von einer ihrer

lokala myndigheter eller av annan offentligrättslig juridisk person i

Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Person des

endera staten till fysisk person på grund av utfört arbete, beskattas, utan hinder av bestämmelserna i Person artikel 18, endast i denna stat.

öffentlichen Rechts eines der beiden Staaten an eine natürliche für geleistete Dienste gezahlt werden, können abweich-

Sådan pension beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande Staat

end von Artikel 18 nur in diesem besteuert werden. Diese

staten om personen i fråga har hemvist i denna stat och är medborgare där och inte är medborgare i den förstnämnda staten.

Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist, ein Staatsangehöriger dieses Staates und nicht ein

Staatsangehöriger des erstgenannten Staates ist.

3.18 Bestämmelserna i artiklarna (3) Auf

Vergütungen für

15, 16 och 18 tillämpas på ersättning och pension som betalas på grund av arbete som utförs i sameiner

Dienstleistungen und Ruhegehälter, die im Zusammenhang mit gewerblichen Tätigkeit

band med rörelse som bedrivs av en eines

Vertragsstaats, einer ihrer

avtalsslutande stat, någon av dess lokala myndigheter eller av annan anderen

Gebietskörperschaften oder einer juristischen Person des

offentligrättslig juridisk person i öffentlichen

Rechts eines der

endera staten.

Staaten erbracht werden, sind die

wenden.

Artikel 15, 16 und 18 anzu-

4.19 Punkt 1 gäller också i fråga (4) Absatz

gilt auch für

om ersättning, som betalas a) (Upphävd) b) av tyska Goethe-institutet i

Vergütungen, die gezahlt werden a) (Aufgehoben) b) vom oder für das deutsche

Sverige eller för dess räkning eller av en jämförbar svensk institution i eine

Goethe-Institut in Schweden oder vergleichbare schwedische

Förbundsrepubliken Tyskland eller

Institution in der Bundesrepublik

för dess räkning för arbete vid sådan institution,

Deutschland für Dienstleistungen an diese Institutionen,

c) som utjämningstillägg av c) als tyska allmänna medel till i Sverige tillfälligt verksamma lärare, zeitweise

Ausgleichzulage aus deutschen öffentlichen Kassen an in Schweden tätige

Lehrkräfte, d) av Sveriges Exportråd i För-

d) vom oder für den „Sveriges

bundsrepubliken Tyskland eller av

Exportråd” in der Bundesrepublik

Tysk-svenska handelskammaren i

Deutschland oder die Deutsch-

Sverige eller för enderas räkning schwedische för arbete som handelssekreterare Schweden respektive direktör (”Geschäftsführer”).

Handelskammer in für Dienstleistungen als Handelssekretär beziehungsweise Geschäftsführer.

Annan inkomst

Andere Einkünfte

1. Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvär- Vertragsstaat var och som inte behandlas i föregående artiklar beskattas endast i denna stat, oavsett varifrån inkomsten härrör. werden.

(1) Einkünfte einer in einem ansässigen Person, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert

2. Bestämmelserna i punkt (2) Absatz

ist auf andere

tillämpas inte på inkomst, med undantag för inkomst av fast egendom, om mottagaren av inkomst har hemvist i en avtalsslutande stat tragsstaat och bedriver rörelse i den andra im avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i eine denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om

Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen nicht anzuwenden, wenn der in einem Veransässige Empfänger anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die

vilken inkomsten betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande

Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören.

anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. wenden.

In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzu-

Artikel 22 Artikel 22

Förmögenhet Vermögen

1. Fast egendom, vilken person med hemvist i en avtalsslutande stat innehar och vilken är belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. den.

(1) Unbewegliches Vermögen, das einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert wer-

2. Lös egendom, som utgör del

(2) Bewegliches Vermögen,

av rörelsetillgångarna i fast driftdas ställe, vilket ett företag i en Betriebsstätte avtalsslutande stat har i den andra Unternehmen avtalsslutande staten, eller som är Vertragsstaats

Betriebsvermögen einer ist, die ein eines im anderen

hänförlig till stadigvarande anordning för att utöva självständig yrkesverksamhet, som person med hemvist i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, bung einer får beskattas i denna andra stat. im

Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die Ausüselbständigen Arbeit anderen Vertragsstaat zur

Från beskattningsunderlaget undantas emellertid inte utdelning

Nicht von der Steuerbemessungsgrundlage werden jedoch

från investeringsfonder (”Investmentfonds”) eller utdelning av belopp för vilket avdrag medgivits vid fastställandet av det utdelande bolagets beskattningsbara vinst i

Ausschüttungen ausgenommen, die von einem Investmentfonds gezahlt werden, und Ausschüttungen von Beträgen, die bei der Ermittlung der Gewinne der

Sverige.

ausschüttenden Gesellschaft für

Zwecke der schwedischen Steuer abgezogen worden sind.

Beträffande skatt på förmögenhet skall likaså från beskattnings-

Für die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der

underlaget för tysk skatt undantas sådana andelar på vilka utdelning – om sådan skulle betalas – enligt gungen

Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls Beteiliausgenommen, deren

föregående meningar skulle undantas från beskattningsunderlaget. b) Med iakttagande av bestämmelserna i tysk skattelagstiftning om avräkning av utländsk skatt skall från tysk inkomstskatt och bolagsskatt avräknas sådan svensk skatt på inkomst som enligt svensk lagstiftning och i överensstämerrechts melse med detta avtal erlagts på

Ausschüttungen, falls solche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen von der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären. b)20 Auf die von den nachstehenden Einkünften aus Schweden zu erhebende deutsche Einkommenund Körperschaftsteuer wird unter Beachtung der Vorschriften des deutschen Steuüber die Anrechnung ausländischer Steuern die schwe-

nedanstående inkomster som härrör dische från Sverige:

Steuer angerechnet, die nach schwedischem Recht und in

Übereinstimmung mit diesem

Abkommen gezahlt worden ist für

1) Utdelning, som inte omfattas av bestämmelserna i punkt a,

1) Einkünfte aus Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen,

2) vinst som enligt bestämmel-

2) Einkünfte, die nach Artikel

serna i artikel 13 punkt 1 andra

13 Absatz 1 Satz 2 und Artikel 13

meningen och artikel 13 punkt 5 får beskattas i Sverige,

Absatz 5 in Schweden besteuert werden können,

3) ersättning som enligt bestäm-

3) Vergütungen, die nach den

melserna i artikel 15 punkt 4, artiklarna 16 och 17 får beskattas i

Artikeln 15 Absatz 4, 16 und 17 in Schweden besteuert werden

Sverige, och

können, und

sådan avräkning, som är hänförlig

entspricht. Der anzurechnende

till realisationsvinsten.

Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schwedischen Steuer nicht übersteigen, die auf den Veräußerungsgewinn entfällt.

Denna bestämmelse tillämpas

Diese Bestimmung gilt nur bei

endast på överlåtelser som skett

Veräußerungen innerhalb eines

inom en tidrymd av tio år räknat från bytet av hemvist. c) I fall då person med hemvist i

Zeitraums von 10 Jahren nach dem Wohnsitzwechsel. c) Besitzt eine in Schweden

Sverige innehar förmögenhet som enligt bestämmelserna i detta avtal

ansässige Person Vermögen, das nach diesem Abkommen in der

får beskattas i Förbundsrepubliken

Bundesrepublik Deutschland be-

Tyskland, skall Sverige från för-

steuert werden kann, so rechnet

mögenhetsskatten på denna persons förmögenhet avräkna ett belopp motsvarande den förmögenhetsskatt som betalats i Förbundsrepubliken Tyskland. Avräkningsbeloppet får emellertid inte överstiga den del av den svenska förmögenhetsskatten, beräknad utan sådan avräkning, som belöper på den förmögenhet som får beskattas i Förbundsrepubliken Tyskland. das

Schweden auf die vom Vermögen dieser Person erhobenen Vermögensteuer den Betrag an, der der in der Bundesrepublik Deutschland gezahlten Steuer vom Vermögen entspricht. Der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schwedischen Vermögensteuer nicht übersteigen, die auf in der Bundesrepublik

d) Om person med hemvist i

Deutschland zu besteuernde Vermögen entfällt. d) Bezieht eine in Schweden

Sverige förvärvar inkomst, som

ansässige Person Einkünfte, die in

enligt bestämmelserna i artikel 18 respektive artikel beskattas endast i Förbundsrepubliken Tyskland, får Sverige beakta inkomsten

Übereinstimmung mit Artikel 18 beziehungsweise Artikel 19 nur in der Bundesrepublik Deutschland besteuert werden können, so kann

vid bestämmandet av skattesatsen

Schweden diese Einkünfte bei der

på annan inkomst.

Festsetzung des Steuersatzes für andere Einkünfte berücksichtigen.

3. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 2 är utdelning på aktie i aktiebolag (”Kapitalgesellschaft”) med hemvist i Förbundsrepubliken

(3) Ungeachtet des Absatzes 2 sind Ausschüttungen auf Beteiligungen an Kapitalgesellschaften, die eine in der Bundesrepublik

Tyskland till bolag med hemvist i

Deutschland ansässige Gesell-

Sverige undantagen från svensk skatt i den mån utdelningen enligt svensk lagstiftning skulle ha varit undantagen från svensk skatt, om båda bolagen hade haft hemvist i

schaft an eine in Schweden ansässige Gesellschaft tätigt, von der schwedischen Steuer befreit, soweit die Ausschüttungen nach schwedischem Recht von der

Sverige. Sådan skattebefrielse medges dock endast, om den vinst

schwedischen Steuer befreit wären, wenn beide Gesellschaften

av vilken utdelningen betalas in

Schweden ansässig wären.

Kapitel III

Abschnitt III

Beskattning av kvarlåtenskap, arv

Besteuerung von Nachlässen,

och gåva

Erbschaften und Schenkungen

Artiklarna 24–28 (Upphävda)21

Artikel 24 bis 28 (aufgehoben)

Kapitel IV

Abschnitt IV

Handräckning i skatteärenden

Beistand in Steuersachen

Artikel 2922

Artikel 29

Utbyte av upplysningar

Informationsaustausch

1. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna ska ut-

(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die

byta sådana upplysningar som kan antas vara relevanta vid tillämpningen av bestämmelserna i detta avtal eller för administration eller verkställighet av intern lagstiftning

Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Verwaltung oder Durchsetzung des innerstaatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und

i fråga om skatter av varje slag och

Bezeichnung, die für Rechnung

beskaffenhet som tas ut för de der

Vertragsstaaten oder ihrer

avtalsslutande staterna eller för deras politiska underavdelningar eller lokala myndigheter, om beskattningen enligt denna lagstift-

Gebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht

ning inte strider mot avtalet. Utdem

Abkommen widerspricht.

bytet av upplysningar begränsas Der inte av artiklarna 1 och 2.

Informationsaustausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.

2. Upplysningar som en avtals-

(2) Alle Informationen, die ein

slutande stat tagit emot enligt punkt

Vertragsstaat nach Absatz

1 ska behandlas som hemliga på samma sätt som upplysningar som erhållits enligt den interna lagstift-

erhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses

ningen i denna stat och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar

Staates beschafften Informationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich der

och förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller driver in de skatter som åsyftas i punkt 1 eller

Gerichte und Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden, die mit der Festsetzung oder

handlägger åtal eller överklagande i

Erhebung, der Vollstreckung oder

fråga om dessa skatter eller som utövar tillsyn över nämnda verksamheter. Dessa personer eller myndigheter får använda upplysningarna endast för sådana ända-

Strafverfolgung, der Entscheidung über Rechtsbehelfe hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder mit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Per-

21 Artiklarna 24–28 har upphävts genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

22 Artikel 29 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

upplysningar uteslutande därför att denna stat inte har något eget

kungen sind nicht so auszulegen, als könnte ein Vertragsstaat die

intresse av sådana upplysningar.

Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil er kein innerstaatliches Interesse an diesen Informationen hat.

5. Bestämmelserna i punkt 3 medför inte rätt för en avtalsslutande stat att vägra att lämna upplysningar uteslutande därför att upplysningarna innehas av en bank,

(5) Absatz 3 ist nicht so auszulegen, als könnte ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer

annan finansiell institution, ombud, representant eller förvaltare eller

Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigen,

därför att upplysningarna gäller äganderätt i en person.

Vertreter oder Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Eigentumsanteile an einer Person beziehen.

Artikel 3023

Artikel 30

Bistånd vid indrivning av skatter

Amtshilfe bei der Steuererhebung

1. De avtalsslutande staterna ska bistå varandra vid indrivning av sich skattefordringar. Sådant bistånd begränsas inte av artiklarna 1 och 2.

(1) Die Vertragsstaaten leisten gegenseitige Amtshilfe bei der Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe wird durch

De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna får träffa överenskommelse om den närmare tillämpningen av denna artikel.

die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können durch Verständigung regeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist.

2. Med uttrycket ”skattefordran” förstås i denna artikel en fordran på ett belopp avseende skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut för

(2) Der Ausdruck ‚Steueranspruch‘ im Sinne dieses Artikels bedeutet einen Betrag, der aufgrund von Steuern jeder Art und

de avtalsslutande staterna, deras

Bezeichnung, die für Rechnung

politiska underavdelningar eller loder

Vertragsstaaten oder ihrer

kala myndigheter, i den mån beskattningen inte strider mot detta avtal eller mot något annat indie strument till vilket de avtalsnicht slutande staterna är parter, samt

Gebietskörperschaften erhoben werden, geschuldet wird, soweit entsprechende Besteuerung diesem Abkommen oder anderen Übereinkünften, denen

ränta, administrativa straffavgifter die och kostnader för indrivning eller sind, säkringsåtgärd som hänför sig till sådant belopp.

Vertragsstaaten beigetreten widerspricht, sowie mit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen, Geldbußen sowie

Vollstreckungskosten und Kosten für Sicherungsmaßnahmen.

23 Artikel 30 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

avtalsslutande stat enligt punkt 3

Absatzes 3 oder 4 anerkannter

eller 4, i denna stat inte omfattas av tidsfrister eller ges någon förmånsrätt som gäller för en skattefordran enligt lagstiftningen i denna stat på grund av fordringens art. En skatte-

Steueranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjährungsfristen oder den Bestimmungen über vorrangige Behandlung eines Steueranspruchs nach dem

fordran som erkänts av en avtals-

Recht dieses Staates. Auch hat ein

slutande stat enligt punkt 3 eller 4

Steueranspruch, der von einem

ska inte heller ges förmånsrätt som

Vertragsstaat für die Zwecke des

gäller för denna skattefordran enligt lagstiftningen i den andra

Absatzes 3 oder 4 anerkannt wurde, in diesem Staat nicht den

avtalsslutande staten.

Vorrang, den dieser Steueranspruch nach dem Recht des anderen Vertragsstaats hat.

6. Förfaranden som rör förekomsten, giltigheten eller den be-

(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der

loppsmässiga omfattningen av en

Gültigkeit oder der Höhe eines

skattefordran i en avtalsslutande stat ska inte anhängiggöras vid

Steueranspruchs eines Vertragsstaats können nicht bei den

domstolar eller administrativa myndigheter i den andra avtalsslutande staten.

Gerichten oder Verwaltungsbehörden des anderen Vertragsstaats eingeleitet werden.

7. Om, efter det att en begäran

(7) Verliert der betreffende

gjorts av en avtalsslutande stat enligt punkt 3 eller 4 men innan den

Steueranspruch, nachdem das Ersuchen eines Vertragsstaats nach

andra avtalsslutande staten drivit in och överfört skattefordran till den förstnämnda staten, den skattefordran det gäller upphör att vara a) i fall som avses i punkt 3, en

Absatz 3 oder 4 gestellt wurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden Steueranspruch erhoben und an den erstgenannten Staat ausgezahlt hat, a) im Fall eines Ersuchens nach

skattefordran i den förstnämnda

Absatz 3 seine Eigenschaft als

staten som är verkställbar enligt

Steueranspruch des erstgenannten

denna stats lagstiftning och som gäldenären enligt lagstiftningen i denna stat saknar rätt att vid denna tidpunkt förhindra dess indrivning, eller

Staates, der nach dem Recht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person geschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses Staates die

b) i fall som avses i punkt 4, en

Vollstreckung nicht verhindern kann, oder b) im Fall eines Ersuchens nach

skattefordran i den förstnämnda

Absatz 4 seine Eigenschaft als

staten som enligt dess lagstiftning

Steueranspruch des erstgenannten

kan bli föremål för säkringsåtgärder i syfte att säkerställa indriv-

Staates, für den dieser Staat nach seinem Recht Maßnahmen zur

ningen, ska den behöriga myndigheten i den förstnämnda staten utan dröjsmål underrätta den behöriga myn-

Sicherung der Erhebung erlassen kann, so teilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der zuständigen Behörde des anderen

digheten i den andra staten om detta

Staates unverzüglich mit, und

och i enlighet med vad den andra staten bestämmer ska den först-

nach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das

nämnda staten antingen vilandeförklara eller återkalla sin begäran. zurück.

Ersuchen aus oder nimmt es

8. Bestämmelserna i denna artikel medför inte skyldighet för auszulegen, en avtalsslutande stat att: a) vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, b) vidta åtgärder som skulle strida mot allmän hänsyn (ordre die der

(8) Dieser Artikel ist nicht so als verpflichtete er einen Vertragsstaat, a) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen; b) Maßnahmen durchzuführen, öffentlichen Ordnung

public), c) lämna bistånd om den andra c) Amtshilfe zu avtalsslutande staten inte vidtagit alla rimliga åtgärder för indrivning

(ordre public) widersprächen; leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle angemessenen Maßnahmen zur

eller säkringsåtgärder som står till

Erhebung oder Sicherung seines

dess förfogande enligt dess lag-

Steueranspruchs, die nach seinen

stiftning eller administrativa praxis, schöpft hat; d) lämna bistånd i fall där den d) Amtshilfe zu administrativa bördan för denna stat uppenbart inte står i proportion till den nytta som står att vinna för

Gesetzen oder seiner Verwaltungspraxis möglich sind, ausgeleisten, wenn der Verwaltungsaufwand für diesen Staat im Vergleich zum sich daraus ergebenden Vorteil für den

den andra avtalsslutande staten. anderen nismäßig hoch ist.

Vertragsstaat unverhält-

Artiklarna 31–37 (Upphävda)24

Artikel 31 bis 37 (aufgehoben)

Kapitel V Abschnitt V

Skydd för den skattskyldige och ömsesidig överenskommelse Verständigung

Schutz des Steuerpflichtigen und

Artikel 38 Artikel 38

Förbud mot diskriminering

Verbot der Diskriminierung

1.25 Medborgare i en avtalsslutande stat ska inte i den andra tragsstaats

(1) Staatsangehörige eines Verdürfen im anderen

avtalsslutande staten bli föremål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag Verpflichtungen eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande

Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden unterworfen werden, die anders oder belastender sind als die Besteuerung und

24 Artiklarna 31–37 har upphävts genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

25 Artikel 38 punkt 1 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

krav som medborgare i denna andra die

damit zusammenhängenden

stat under samma förhållanden, särskilt såvitt avser hemvist, är eller kan bli underkastade. Utan hinder av bestämmelserna i artikel 1 tillämpas denna bestämmelse även på personer som inte har hemvist i

Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden können. Satz

en avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna.

1 gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für Personen, die in keinem

Vertragsstaat ansässig sind.

2. Beskattningen av fast drift-

(2) Die Besteuerung einer

ställe, som företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, skall i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig än beskattningen av företag i denna

Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von

andra stat, som bedriver verksamhet av samma slag. Denna bestämmelse innebär inte skyldighet för en avtalsslutande stat att medge person med hemvist i den andra avtalsslutande staten sådant personligt den avdrag vid beskattningen, sådan skattebefrielse eller skattenedsättning som medges person med hemvist i den egna staten. er

Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertragsstaat, im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und - ermäßigungen zu gewähren, die seinen ansässigen Personen gewährt.

3. Utom i de fall då bestämmelserna i artikel 9 punkt 1, artikel

(3) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 4 oder

11 punkt 4 eller artikel 12 punkt 4 tillämpas, är ränta, royalty och annan betalning från företag i en

Artikel 12 Absatz 4 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein

avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgilla vid bestämmandet av den beskattningsbara inkomsten för sådant företag på samma villkor som betalning till person

Unternehmen eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen

med hemvist i den förstnämnda staten. På samma sätt är skuld som företag i en avtalsslutande stat har till person med hemvist i den andra

Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind

avtalsslutande staten avdragsgill vid bestämmandet av sådant företags beskattningsbara förmögenhet på samma villkor som skuld

Schulden, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person hat, bei der

till person med hemvist i den

Ermittlung des steuerpflichtigen

förstnämnda staten.

Vermögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen

erstgenannten

Staat ansässigen

Person zum Abzug zuzulassen.

4. Företag i en avtalsslutande (4) Unternehmen

eines Ver-

stat, vars kapital helt eller delvis tragsstaats, deren ägs eller kontrolleras, direkt eller oder indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslutande staten, skall inte i den förstnämnda staten bli föremål för beskattning eller därmed sammanliegt, dürfen

Kapital ganz teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterim erstgenannten

hängande krav som är av annat slag Staat keiner eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande pflichtung krav som annat liknande företag i den förstnämnda staten är eller kan

Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verunterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit

bli underkastat. zusammenhängenden

Verpflichtungen, denen andere ähnliche

Unternehmen des erstgenannten

Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.

5. Utan hinder av bestämmel- (5) Dieser serna i artikel 2 tillämpas bestämmelserna i förevarande artikel på skatter av varje slag och beskaffenhet.

Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeichnung.

Artikel 3926 Artikel 39

Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse

Verständigungsverfahren

1. Om en person anser att en eller (1) Ist eine båda avtalsslutande staterna vidfassung, dass Maßnahmen

Person der Aufeines

tagit åtgärder som för honom medför eller kommer att medföra beskattning som strider mot besteuerung führen

Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Beoder führen

stämmelserna i detta avtal, kan han, werden, die diesem utan att det påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som

Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-

finns i dessa staters interna rättsstaatlichen

Recht dieser Staaten

ordningar, lägga fram saken för den vorgesehenen behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat där han har hemvist eller, om fråga är om tillämpning av artikel 38 punkt 1, i den avtalsslutande stat där han är medborgare. wird, der

Rechtsbehelfe ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 38 Absatz 1 erfasst zuständigen Behörde

Saken ska läggas fram inom tre år des Vertragsstaats från den tidpunkt då personen i

unterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist.

26 Artikel 39 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

fråga fick vetskap om den åtgärd

Der Fall muss innerhalb von drei

som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet.

Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.

2. Om den behöriga myndigheten finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, ska myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten i syfte att undvika beskattning som strider

(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats so zu regeln, dass eine dem

mot avtalet. Överenskommelse

Abkommen nicht entsprechende

som träffats ska genomföras utan

Besteuerung vermieden wird. Die

hinder av tidsgränser i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning.

Verständigungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten durchzuführen.

3. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna ska genom ömsesidig överenskommelse

(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierigkeiten oder

söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfte att undanröja dubbelbeskatt-

Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, durch Verständigung zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam beraten, um eine

ning i fall som inte omfattas av detta avtal.

Doppelbesteuerung in Fällen, die im Abkommen nicht behandelt sind, zu beseitigen.

4. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda

(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur

i direkt förbindelse med varandra i

Herbeiführung einer Einigung im

syfte att träffa överenskommelse i de fall som angivits i föregående punkter.

Sinne der Absätze 1 bis 3 unmittelbar miteinander verkehren.

Artiklarna 40 och 41 (Upphävda)27

Artikel 40 und 41 (aufgehoben)

Kapitel VI

Abschnitt VI

Särskilda bestämmelser

Besondere Bestimmungen

Luftfartskonsortier

Luftfahrtkonsortien

1. Beträffande det svensk-dansk- norska luftfartskonsortiet Scandi-

(1) Hinsichtlich des schwe- disch-dänisch-norwegischen

navian Airlines System gäller följande: a) Bestämmelserna i artikel 8,

Luftfahrtkonsortiums „Scandinavian Airlines System” gilt folgendes: a) für die Gewinne des

artikel 13 punkt 3 och artikel 22 punkt 3 tillämpas beträffande den rörelseinkomst, realisationsvinst

Konsortiums, seine Veräußerungsgewinne sowie für Vermögen, die auf den schwedischen

och förmögenhet som är hänförlig till den svenske delägaren i konsortiet.

Teilhaber des Konsortiums entfallen, gelten die Bestimmungen des Artikels 8, des Artikel 13

Absatz 3 und des Artikels 22

b) Ersättning för arbete som en person med hemvist i Sverige utför

Absatz 3; b) Vergütungen für unselbständige Arbeit, die von einer in

ombord på luftfartyg i internatio-

Schweden ansässigen Person an

nell trafik som tillhör konsortiet

Bord eines im internationalen

beskattas endast i Sverige.

Verkehr betriebenen Luftfahrzeugs des Konsortiums ausgeübt wird, können nur in Schweden besteuert werden.

2. Bestämmelserna i punkt gäller i motsvarande mån i det fall

(2) Die Bestimmungen des Absatzes 1 gelten entsprechend, falls

Förbundsrepubliken Tyskland eller

die Bundesrepublik Deutschland

Lufthansa AG bildar ett motsvarande konsortium.

oder die Lufthansa AG einem entsprechenden Konsortium beitreten.

Kvalifikationskonflikter

Abkommensanwendung in besonderen Fällen

1. Hemviststaten undviker dubbelbeskattning genom avräkning enligt de principer som anges i artikel 23 i stället för att medge skattebefrielse när

(1) Der Wohnsitzstaat vermeidet die Doppelbesteuerung anstelle einer nach Artikel 23 zu gewährenden Steuerbefreiung durch eine Steueranrechnung nach den Grundsätzen des genannten Artikels,

a)28 de avtalsslutande staterna i

a) wenn in den Vertragsstaaten

fråga om inkomst eller förmögenhet eller delar därav tillämpar Teile

Einkünfte oder Vermögen oder davon unterschiedlichen

sinsemellan olika bestämmelser i avtalet och konsekvensen av denna olika tillämpning blir att inkomsten grund

Abkommensbestimmungen zugeordnet werden und wenn aufdieser unterschiedlichen

eller förmögenhetstillgången blir föremål för dubbelbeskattning, künfte icke-beskattning eller lägre beskattning och – när det gäller dubbelbeskattning – frågan inte kan lösas genom förfarande enligt artikel 39, eller b) hemviststaten efter vederbör-

Zuordnung die betreffenden Einoder Vermögenswerte doppelt besteuert oder nicht oder niedriger besteuert würden und sich im Fall doppelter Besteuerung dieser Konflikt nicht durch ein Verfahren nach Artikel 39 regeln lässt oder b) wenn er nach gehöriger

lig konsultation och med förbehåll för inskränkningar i sin interna rätt på diplomatisk väg har underrättat

Konsultation und vorbehaltlich der Beschränkungen seines innerstaatlichen Rechts dem anderen

den andra avtalsslutande staten om

Vertragsstaat auf diplomatischem

andra inkomster på vilka man avser att tillämpa detta stycke. Underrättelsen får verkan från och med

Weg andere Einkünfte notifiziert hat, auf die er diesen Absatz anzuwenden beabsichtigt. Die

den första dagen i det kalenderår

Notifikation wird erst ab dem

som följer närmast efter det år då ersten underrättelsen överlämnats och alla rättsliga förutsättningar enligt lagstiftningen i den underrättande staten uppfyllts för att underrättelsen skall bli verksam. sind.

Tag des Kalenderjahrs wirksam, das auf das Jahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt wurde und alle rechtlichen Voraussetzungen nach dem innerstaatlichen Recht des notifizierenden Staates für das Wirksamwerden der Notifikation erfüllt

2. 29 Detta avtal skall inte tolkas så a) att någon kan undgå skattskyldighet i en avtalsslutande stat pflicht genom missbruk av de möjligheter till tolkning av avtalet som intern lagstiftning medger,

(2) Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als a) könne nach ihm die Steuerin einem Vertragsstaat durch den Mißbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten des Rechts umgangen werden;

b) att det hindrar en avtalsslutande stat att tillämpa lagstiftning avseende delägare i utländska juridiska personer som är föremål för låg beskattning.

(b) hinderte es einen Vertragsstaat, seine Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung anzuwenden.

Om bestämmelserna i föregående mening föranleder dubbelbeskatt-

Führt Satz 1 zur Doppelbesteuerung, so beraten die zustän-

28 Artikel 43 punkt 1 a) har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari

2023.

29 Artikel 43 punkt 2 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

ning ska de behöriga myndig-

digen Behörden nach Artikel 39

heterna överlägga enligt bestämmelserna i artikel 39 punkt 3 om att undvika dubbelbeskattning.

Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung zu vermeiden ist.

3. En person med hemvist i en avtalsslutande stat skall tillämpningen av artiklarna 10–12 anses ha rätt till utdelning, ränta eller royalty om han enligt lagstiftningen i denna stat är den

(3) Im Sinne der Artikel 10 bis vid 12 gilt eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Nutzungsberechtigter von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren, wenn sie nach der Gesetzgebung dieses

person som i beskattningshänseende anses ha inkomsten. Sådan person emellertid inte anses ha rätt till ersättningen, när ersättningen enligt lagstiftningen i den andra staten i beskattningshänseende anses ha tillfallit andra personer som kunnat tillgodogöra inkomsten och som inte har hemvist i den förstnämnda staten.

Staates dieser Person steuerlich förvärvat zuzurechnen sind. Diese Person skall ist jedoch nicht Nutzungsberechtiger, wenn nach dem Recht des anderen Staates diese Einkünfte steuerlich anderen Personen zuzurechnen sind, denen die Nutzung für diese Einkünfte zusteht sig und die nicht in dem erstgenannten Staat ansässig sind.

4.30 Utan hinder

av övriga (4) Ungeachtet der sonstigen

bestämmelser i detta avtal ska en förmån enligt avtalet inte ges i fråga om en inkomst eller en förmögenhetstillgång, om det med hänsyn till alla relevanta fakta och omständigheter rimligen kan antas att ett av de huvudsakliga syftena med arrangemang eller den transaktion som direkt eller indirekt resulterade

Bestimmungen dieses Abkommens wird eine Vergünstigung nach dem Abkommen nicht für bestimmte Einkünfte oder Vermögenswerte gewährt, wenn unter Berücksichtigung aller maßgedet blichen Tatsachen und Umstände die Feststellung gerechtfertigt ist, dass der Erhalt dieser Vergünsti-

iförmånen var att få förmånen, gung einer der Hauptzwecke einer såvida det inte fastställs att det Gestaltung oder Transaktion war, under omständigheterna är förendie unmittelbar oder mittelbar zu ligt med de relevanta bestämmeldieser Vergünstigung geführt hat, sernas ändamål och syfte att föres sei denn, es wird nachgewie- månen ges.

iförmånen var att få förmånen, gung einer der Hauptzwecke einer såvida det inte fastställs att det Gestaltung oder Transaktion war, under omständigheterna är förendie unmittelbar oder mittelbar zu ligt med de relevanta bestämmeldieser Vergünstigung geführt hat, sernas ändamål och syfte att föres sei denn, es wird nachgewie- sen, dass die Gewährung dieser

Vergünstigung unter diesen Umständen mit dem Ziel und Zweck der einschlägigen Bestimmungen des Abkommens im Einklang steht.

Villkor för skattelindring och skattebefrielse

Inanspruchnahme von Ermäßigungen und Befreiungen

1. Om i en avtalsslutande stat källskatt uttas på utdelning, ränta,

(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividenden,

royalty eller annan inkomst som betalas till person med hemvist i

Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im anderen

den andra avtalsslutande staten, påverkar inte bestämmelserna i detta avtal den förstnämnda statens rätt att ta ut skatt enligt den skattesats som bestäms i denna stats interna bestämmelser. Den vid källan innehållna skatten skall emellertid efter ansökan av den

Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünften im Abzugsweg (an der Quelle) erhoben, so wird das Recht des erstgenannten Staates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem innerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses

skattskyldige återbetalas när och i

Abkommen nicht berührt. Die im

den omfattning som nämnda skatt reduceras eller bortfaller enligt detta avtal. Mottagaren kan likväl begära att avtalets bestämmelser

Abzugsweg (an der Quelle) erhobene Steuer ist jedoch auf Antrag des Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie durch das

om begränsning av skattskyldighet skall tillämpas direkt vid tidpunkten för inkomstens utbetalning i den mån ett sådant förfarande är möjligt enligt den berörda statens interna bestämmelser.

Abkommen ermäßigt wird oder entfällt. Der Empfänger kann jedoch die unmittelbare Anwendung des Abkommens im Zeitpunkt der Zahlung beantragen, wenn das innerstaatliche Recht des betreffenden Staates dies zuläßt.

2. Ansökan om återbetalning av innehållen källskatt på utdelning, ränta, royalty eller annan inkomst måste göras före utgången av det fjärde kalenderåret efter det år då utbetalningen gjordes.

(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des vierten auf das Kalenderjahr der Zahlung der Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte folgenden Jahres eingereicht werden.

3. En skattskyldig måste till varje ansökan enligt punkt 1 bifoga ett bosättningsintyg utfärdat av skattemyndigheterna i den avtalsslutande stat där han har hemvist.

(3) Die Steuerpflichtigen müssen jedem nach Absatz 1 eingereichten Antrag eine Wohnsitzbestätigung von den Steuerbehörden des Vertragsstaats beifügen, in dem sie ansässig sind.

4. De behöriga myndigheterna kan genom ömsesidig överenskommelse fastställa hur bestämmel-

(4) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Einvernehmen die Durchführung dieses

serna i denna artikel skall genomföras samt om hur andra skattelindringar och skattebefrielser enligt detta avtal skall genomföras.

Artikels regeln und gegebenenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen vor-

vistas i en avtalsslutande stat utan

stehende Personen, die in einem

att i någondera avtalsslutande staten vid beskattningen för inkomst och för förmögenhet behandlas som person med hemvist där.

Vertragsstaat anwesend sind, aber in keinem der beiden Vertragsstaaten für Zwecke der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen wie dort ansässige Personen behandelt werden.

Artikel 45a31

Artikel 45a

Det bifogade protokollet ska utgöra en integrerande del av avtalet.

Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens.

Kapitel VII

Abschnitt VII

Slutbestämmelser

Schlußbestimmungen

Ikraftträdande

Inkrafttreten

1. Detta avtal skall ratificeras och ratifikationshandlingarna skall ut-

(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikaväxlas i Stockholm snarast möjligt. tionsurkunden werden so bald wie möglich in Stockholm ausgetauscht.

2. Detta avtal träder i kraft en (2) Dieses Abkommen tritt månad efter det att ratifikationseinen Monat nach Austausch der handlingarna har utväxlats och Ratifikationsurkunden in Kraft tillämpas i båda avtalsslutande staund ist anzuwenden in beiden terna Vertragsstaaten a) beträffande inkomstskatt, på a) bei den Steuern vom inkomst som förvärvas från och Einkommen auf Einkommen, das med den 1 januari kalenderåret in Zeiträumen ab dem 1. Januar närmast efter det då avtalet trädde i des Kalenderjahrs erzielt wird, kraft och beträffande skatt på fördas auf das Jahr folgt, in dem das mögenhet, på skatt som tas ut på Abkommen in Kraft getreten ist, förmögenhetstillgångar som inneund bei den Steuern vom Verhas den 1 januari kalenderåret närmögen auf die Steuern, die für mast efter det då avtalet trädde i Vermögenswerte erhoben werkraft eller senare, den, die am oder nach dem 1.

Januar des Kalenderjahrs vorhanden sind, das auf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist; b) beträffande arvsskatt, på b) bei der Erbschaftsteuer auf kvarlåtenskap efter person som Nachlässe von Personen, die am

31 Artikel 45A har tillkommit genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

avlider den 1 januari kalenderåret oder

nach dem 1. Januar des

närmast efter det då avtalet trädde i kraft eller senare och beträffande

Kalenderjahrs gestorben sind, das auf das Jahr folgt, in dem das

gåvoskatt, på gåva som sker den 1 januari nämnda kalenderår eller

Abkommen in Kraft getreten ist, und bei der Schenkungsteuer auf

senare,

Schenkungen, die am oder nach dem 1. Januar des genannten

c) beträffande handräckning, som verkställs den 1 januari

Jahres ausgeführt werden; c) bei Beistandhandlungen, die am oder nach dem 1. Januar des

kalenderåret närmast efter det då avtalet trädde i kraft eller senare.

Kalenderjahrs vorgenommen werden, das auf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist.

3. Med avvikelse från bestämmelserna i detta avtal gäller beträffande utdelning som avses i

(3) Abweichend von den Vorschriften dieses Abkommens gilt für Dividenden im Sinne des

artikel 10 punkt 3, vilken betalas mellan den 1 januari 1990 och den

Artikels 10 Absatz 3, die zwischen dem 1. Januar 1990 und

31 december 1991 följande. a) Beträffande utdelning som betalas av ett i Sverige hemmahörande aktiebolag tillämpas fortgesellschaft farande den skattesats som anges i

dem 31. Dezember 1991 gezahlt werden, folgendes: a) bei Dividenden, die von einer in Schweden ansässigen Aktiengezahlt werden, ist der Steuersatz anzuwenden, der in

artikel 9 punkterna 3 och 4 i avtalet

Artikel 9 Absätze 3 und 4 des

den 17 april 1959 mellan Konungariket Sverige och Förbundsrezwischen

Abkommens vom 17. April 1959 dem Königreich

publiken Tyskland för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter å inkomst och förmögenhet

Schweden und der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem

ävensom beträffande vissa andra skatter, i dess lydelse enligt kommen protokollet den 22 september 1978. sowie

Gebiete der Steuern vom Einund vom Vermögen verschiedener anderer

Steuern in der Fassung des

Protokolls von 22. September

1978 vorgesehen ist;

b) Beträffande utdelning som b) bei utbetalas av ett i Förbundsrepueiner

Dividenden, die von in der Bundesrepublik

bliken Tyskland hemmahörande

Deutschland ansässigen

”Kapitalgesellschaft” får skatten inte överstiga 10 procent av utdelningens bruttobelopp. Hundert

Kapitalgesellschaft gezahlt werden, darf die Steuer 10 vom des Bruttobetrags der

Dividenden nicht übersteigen.

Beträffande utdelning av detta slag som betalas efter den 31 december 1991 gäller bestämmelserna i detta avtal.

Für Dividenden dieser Art, die nach dem 31. Dezember 1991 gezahlt werden, gelten die Vorschriften dieses Abkommens.

4. Vid ikraftträdandet av avtalet

(4) Mit dem Inkrafttreten dieses

skall

Abkommens treten

a) avtalet den april

a) das Abkommen vom 17.

mellan Konungariket Sverige och

April 1959 zwischen dem König-

Förbundsrepubliken Tyskland för undvikande av dubbelbeskattning

reich Schweden und der Bundesrepublik Deutschland zur

beträffande skatter å inkomst och förmögenhet ävensom beträffande vissa andra skatter, i dess genom protokollet den 22 september 1978 ändrade lydelse,

Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie verschiedener anderer Steuern in der Fassung des

Protokolls vom 22. September

b) avtalet den maj mellan Konungariket Sverige och

1978; b) das Abkommen vom 14. Mai zwischen dem Königreich

Tyska Riket för undvikande av

Schweden und dem Deutschen

dubbelbeskattning å kvarlåtenskap, och c) avtalet den maj mellan Konungariket Sverige och

Reich zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Erbschaftsteuern und c) der Vertrag vom 14. Mai zwischen dem Königreich

Tyska Riket angående hand-

Schweden und dem Deutschen

räckning i beskattningsärenden upphöra att gälla.

Reich über Amtsund Rechtshilfe in Steuersachen

Avtalen skall dock alltjämt tillämpas i fråga om inkomst, för-

außer Kraft; sie sind aber noch anzuwenden auf Einkommen,

mögenhet, kvarlåtenskap, gåva och handräckningsåtgärd på vilka förevarande avtal inte är tillämpligt.

Vermögen, Nachlässe, Schenkungen und Beistandshandlungen, für die dieses Abkommen nicht gilt.

Upphörande

Außerkrafttreten

Detta avtal förblir i kraft utan tidsbegränsning, men envar av de avtalsslutande staterna kan, senast den 30 juni under något kalenderår som infaller sedan fem år förflutit

Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf

räknat från dagen för ikraftträdandet, på diplomatisk väg skriftligen säga upp avtalet hos den

Jahren, vom Tag des Inkrafttretens angerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen

andra avtalsslutande staten. I

Vertragsstaat auf diplomatischem

händelse av sådan uppsägning skall avtalet inte längre tillämpas i någon av staterna

Weg schriftlich kündigen; in diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden in beiden

a) beträffande inkomstskatt, på

Staaten a) bei den Steuern vom

inkomst som förvärvas från och med den 1 januari kalenderåret

Einkommen auf das Einkommen, das für Zeiträume ab dem 1.

närmast efter det då uppsägning skedde och beträffande skatt på förmögenhet, på skatt som tas ut på

Januar des Kalenderjahrs erzielt wird, das auf das Kündigungsjahr folgt, und bei den Steuern vom

I fråga om Förbundsrepubliken

Es wird klargestellt, dass der

Tyskland förtydligas att uttrycket

Ausdruck „Vertragsstaat“ im Fall

”avtalsslutande stat” omfattar de tyska delstaterna (”Länder”) enligt

der Bundesrepublik Deutschland auch die Länder umfasst. Der

tysk grundlag.

Ausdruck „Länder“ bedeutet die

Länder nach dem Grundgesetz für die Bundesrepublik Deutschland.

2. Avseende artikel 1 punkt 2 och

2. Zu Artikel 1 Absatz 2 und

artikel 10

Artikel 10

Om utdelning som uppbärs av eller via en person eller ett arrangemang som är föremål för

Es besteht Einvernehmen darüber, dass, wenn Dividenden, die von steuerlich transparenten

delägarbeskattning enligt skattelagstiftningen i en avtalsslutande

Rechtsträgern oder Gebilden oder über steuerlich transparente

stat anses förvärvad av en person med hemvist i den staten, ska

Rechtsträger oder Gebilde bezogen werden, für Zwecke der

artikel 10 tillämpas som om personen med hemvist erhöll utdelningen direkt.

Besteuerung durch einen Vertragsstaat als Einkünfte einer in diesem Staat ansässigen Person gelten, Artikel 10 anzuwenden ist, als hätte diese ansässige Person die Dividenden unmittelbar bezogen.