Höjd skatt på alkohol och tobak

Propositionens huvudsakliga innehåll

I denna proposition föreslår regeringen att skatten på cigaretter, cigarrer, cigariller, röktobak, snus, tuggtobak och övrig tobak höjs med cirka 3 procent utöver omräkningen med hänsyn till förändringen i konsumentprisindex fr.o.m. den 1 januari 2023, och med ytterligare cirka 1 procent utöver omräkningen fr.o.m. den 1 januari 2024. Vidare föreslås att skatten på e-vätskor och andra nikotinhaltiga produkter höjs med cirka 1 procent fr.o.m. den 1 januari 2024.

I propositionen föreslår regeringen också att skatten på öl, vin, andra jästa drycker än vin eller öl samt mellanklassprodukter höjs med cirka 5 procent fr.o.m. den 1 januari 2023 och med ytterligare cirka 8 procent fr.o.m. den 1 januari 2024. Vidare föreslås att skatten på etylalkohol (sprit) höjs med cirka 1 procent fr.o.m. den 1 januari 2023 och med ytterligare cirka 1 procent fr.o.m. den 1 januari 2024.

Innehållsförteckning

1Förslag till riksdagsbeslut

Regeringens förslag

1. Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m.
2. Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m.
3. Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1563) om tobaksskatt.
4. Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1564) om alkoholskatt.
5. Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter.
6. Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter.
7. Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter.
8. Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2022:155) om tobaksskatt.
9. Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2022:156) om alkoholskatt.
10. Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2022:155) om tobaksskatt.
11. Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2022:156) om alkoholskatt.

2Lagtext

Regeringen har följande förslag till lagtext.

2.1Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m.

Härigenom föreskrivs att 4 kap. 3 § lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m. ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse

4kap. 3 §1

Tull och skatt enligt 1 § ska tas ut med följande belopp.

4kap. 3 §

Tull och skatt enligt 1 § ska tas ut med följande belopp.

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2023.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2.2Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m.

Härigenom föreskrivs att 4 kap. 3 § lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m. ska ha följande lydelse.

Lydelse enligt lagförslag 2.1

4kap. 3 §

Tull och skatt enligt 1 § ska tas ut med följande belopp.

4kap. 3 §

Tull och skatt enligt 1 § ska tas ut med följande belopp.

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2024.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2.3Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1563) om tobaksskatt

Härigenom föreskrivs att 2, 8, 35, 35 a och 42 §§ lagen (1994:1563) om tobaksskatt ska ha följande lydelse.

Regeringen fastställer före november månads utgång de omräknade skattebelopp som enligt denna paragraf ska tas ut för påföljande kalenderår.

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2023.

2.4Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1564) om alkoholskatt

För öl med en alkoholhalt om högst 2,8 volymprocent tas skatt ut med

0 kronor.

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2023.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2.5Förslag till lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter

Härigenom föreskrivs att 3 kap. 5 a § lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter1 ska ha följande lydelse.

22 volymprocent, starkvin: alkoholdryck med en alkoholhalt som överstiger 15 men inte 22 volymprocent, vin: annat vin än starkvin samt annan alkoholdryck med en alkoholhalt som överstiger 3,5 men inte 15 volymprocent och som inte är starköl, starköl: öl med en alkoholhalt som överstiger 3,5 volymprocent.

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2023.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

1Senaste lydelse av lagens rubrik 2006:1510.

2.6Förslag till lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter

Härigenom föreskrivs att 3 kap. 5 a § lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter1 ska ha följande lydelse.

Lydelse enligt lagförslag 2.5 Föreslagen lydelse

3 kap.

22 volymprocent, starkvin: alkoholdryck med en alkoholhalt som överstiger 15 men inte 22 volymprocent, vin: annat vin än starkvin samt annan alkoholdryck med en alkoholhalt som överstiger 3,5 men inte 15 volymprocent och som inte är starköl, starköl: öl med en alkoholhalt som överstiger 3,5 volymprocent.

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2024.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2.7Förslag till lag om ändring i lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2024.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2.8Förslag till lag om ändring i lagen (2022:155) om tobaksskatt

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (2022:155) om tobaksskatt dels att punkt 13 i ikraftträdande-och övergångsbestämmelserna ska utgå, dels att 2 kap. 2, 5, 6 och 9–11 §§ ska ha följande lydelse.

1. tobaksrullar som går att röka som de är och som inte är cigarrer eller cigariller enligt 5 § andra stycket,
2. tobaksrullar som genom enkel, icke-industriell hantering kan införas

icigarettpappersrör, eller

3.tobaksrullar som genom enkel, icke-industriell hantering kan rullas in icigarettpapper.

Med cigarrer och cigariller avses, om de kan rökas som de är och med hänsyn till sina egenskaper uteslutande är avsedda att rökas som de är,

1. tobaksrullar med ett yttre täckblad av naturtobak,
2. tobaksrullar fyllda med en riven blandning och med ett yttre täckblad som har cigarrers normala färg, gjort av homogeniserad tobak, om

a) det yttre täckbladet täcker produkten helt och i förekommande fall inkluderar filtret men, i fråga om cigarrer med munstycke, inte munstycket, b) styckevikten utan filter eller munstycke är minst 2,3 gram och högst 10 gram, och c) omkretsen är minst 34 millimeter på minst en tredjedel av längden. För kalenderåret 2024 och efterföljande kalenderår ska skattebeloppet i första stycket räknas om enligt 11 §.

Regeringen fastställer före november månads utgång de omräknade skattebelopp som enligt denna paragraf ska tas ut för påföljande kalenderår.

2.9Förslag till lag om ändring i lagen (2022:156) om alkoholskatt

För öl med en alkoholhalt på högst 2,8 volymprocent tas skatt ut med

0kronor.

2.alkoholhalten överstiger 15 volymprocent men inte 18 volymprocent och vinet producerats utan tillsatser.

För andra jästa drycker med en alkoholhalt på högst 2,25 volymprocent tas skatt ut med 0 kronor.

Med andra jästa drycker avses varor som hänförs till KN-nr 2206 men som inte omfattas av skatteplikt enligt 2 § och drycker som hänförs till KN-nr 2204 och 2205 men som inte omfattas av skatteplikt enligt 3 §, om

1. alkoholhalten överstiger 1,2 men inte 10 volymprocent, eller
2. alkoholhalten överstiger 10 men inte 15 volymprocent och alkoholhalten uteslutande har uppkommit genom jäsning.

1. varor hänförliga till KN-nr 2207 och 2208 om alkoholhalten överstiger 1,2 volymprocent även om dessa ingår i en vara som hänförs till ett annat KN-kapitel, och
2. varor som hänförs till KN-nr 2204, 2205 och 2206 om alkoholhalten överstiger 22 volymprocent.

2.10Förslag till lag om ändring i lagen (2022:155) om tobaksskatt

1. tobaksrullar som går att röka som de är och som inte är cigarrer eller cigariller enligt 5 § andra stycket,
2. tobaksrullar som genom enkel, icke-industriell hantering kan införas

icigarettpappersrör, eller

3.tobaksrullar som genom enkel, icke-industriell hantering kan rullas in icigarettpapper.

2.11Förslag till lag om ändring i lagen (2022:156) om alkoholskatt

För öl med en alkoholhalt på högst 2,8 volymprocent tas skatt ut med

0kronor.

För vin med en alkoholhalt på högst 2,25 volymprocent tas skatt ut med

0 kronor.

Med vin avses varor som hänförs till KN-nr 2204 och 2205 om alkoholhalten uppkommit enbart genom jäsning och

1. alkoholhalten överstiger 1,2 volymprocent men inte 15 volymprocent, eller
2. alkoholhalten överstiger 15 volymprocent men inte 18 volymprocent och vinet producerats utan tillsatser.

29,58 kronor.

1. varor hänförliga till KN-nr 2207 och 2208 om alkoholhalten överstiger 1,2 volymprocent även om dessa ingår i en vara som hänförs till ett annat KN-kapitel, och
2. varor som hänförs till KN-nr 2204, 2205 och 2206 om alkoholhalten överstiger 22 volymprocent.

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2024.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

3Ärendet och dess beredning

I budgetpropositionerna för 2021 (prop. 2020/21:1 Förslag till statens budget, finansplan och skattefrågor, avsnitt 13.33 och 13.34) och 2022 (prop. 2021/22:1 Förslag till statens budget, finansplan och skattefrågor, avsnitt 11.17 och 11.18) bedömde regeringen att det finns ett behov av att höja alkoholrespektive tobaks-och nikotinskatterna. Inom Finansdepartementet har därför promemorian Höjd skatt på alkohol och tobak tagits fram. En sammanfattning av promemorians förslag finns i bilaga 1. Promemorians lagförslag finns i bilaga 2. Promemorian har remissbehandlats. En förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 3. Remissvaren finns tillgängliga i Finansdepartementet (Fi2022/00247).

I denna proposition behandlas förslagen i promemorian.

Lagrådet

Lagförslagen är författningstekniskt och även i övrigt av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Regeringen har därför inte inhämtat Lagrådets yttrande över förslagen.

4Höjd tobaks-och nikotinskatt

4.1Gällande rätt

Generella bestämmelser om förfarandet vid hantering och flyttning av punktskattepliktiga varor, bl.a. vissa tobaksvaror, finns i rådets direktiv 2008/118/EG av den 16 december 2008 om allmänna regler för punktskatt och om upphävande av direktiv 92/12/EEG, nedan kallat punktskattedirektivet. Direktivet innehåller ett system för att flytta varor obeskattat mellan medlemsstaterna och reglerar bl.a. när och i vilken medlemsstat som beskattning ska ske.

Utöver punktskattedirektivet regleras beskattning inom EU av vissa tobaksvaror även av bestämmelserna i rådets direktiv 2011/64/EU av den 21 juni 2011 om strukturen och skattesatserna för punktskatten på tobaksvaror (det s.k. tobaksskattedirektivet). Genom direktivet är beskattningen av cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak harmoniserad inom EU. Direktivet reglerar skattestrukturer, minimiskattesatser och definitioner av de skattepliktiga tobaksvarorna. Bestämmelserna i tobaks- skattedirektivet är genomförda i svensk rätt genom lagen (1994:1563) om tobaksskatt, förkortad LTS, och förordningen (2010:177) om tobaksskatt.

på e-vätskor och andra nikotinhaltiga produkter enligt lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter. Skatten för snus, tuggtobak, övrig tobak och andra nikotinhaltiga produkter tas ut med ett belopp per kilogram av varan. Skatt för e-vätskor tas ut med ett belopp per liter vätska.

Skatten för cigaretter, cigarrer, cigariller, röktobak, snus, tuggtobak och övrig tobak räknas enligt 42 § LTS om varje år utifrån förändringen i konsumentprisindex (KPI), s.k. indexering. Syftet är att realvärdessäkra skattesatserna. När det gäller skatt på cigaretter ska omräkningen endast avse styckeskatten. Beloppen avrundas till hela kronor och ören. De omräknade beloppen anges varje år i en förordning.

För 2022 gäller följande skatter på tobaksvaror, e-vätskor och andra nikotinhaltiga produkter i Sverige. Skatt på cigaretter tas ut med 1 krona och 64 öre per styck och 1 procent av detaljhandelspriset. Skatt på cigarrer och cigariller tas ut med 1 krona och 44 öre per styck. Skatt på röktobak tas ut med 1 997 kronor per kilogram. Skatt på snus tas ut med 468 kronor per kilogram. Skatt på tuggtobak tas ut med 517 kronor per kilogram. Skatt på övrig tobak tas ut med 1 997 kronor per kilogram. Skatt på e-vätskor tas ut med 4 000 kronor per liter för högkoncentrerade e-vätskor och med 2 000 kronor per liter för övriga e-vätskor. Skatt på andra nikotinhaltiga produkter tas ut med 200 kronor per kilogram.

Den 19 december 2019 antog Europeiska unionens råd det nya direktivet, rådets direktiv (EU) 2020/262 av den 19 december 2019 om allmänna regler om punktskatt, nedan kallat nya punktskattedirektivet. De övergripande bestämmelserna om förfarandet vid beskattning av de EUharmoniserade tobaksvarorna är överförda i stort sett oförändrade från punktskattedirektivet till nya punktskattedirektivet. Regeringen föreslog i propositionen Nytt punktskattedirektiv och vissa andra ändringar (prop. 2021/22:61) att nya punktskattedirektivet genomförs genom införandet av bl.a. en ny lag om tobaksskatt. Riksdagen beslutade i enlighet med regeringens förslag (bet. 2021/22:SkU9, rskr. 2021/22:161). Den nya lagen (2022:155) om tobaksskatt träder i huvudsak i kraft den 13 februari 2023. Genom den nya lagen upphävs LTS från det datumet. Bestämmelserna om skattebelopp och omräkning av skatt i den nya lagen om tobaksskatt har utformats på sådant sätt att någon ändring i sak av skattebeloppens storlek inte sker vid ikraftträdandet.

på högkoncentrerade e-vätskor som var högre än skatten på övriga e-vätskor. Det innebar i praktiken att vissa produkter beskattades högre än tidigare. Detta anser regeringen talar för att i nuläget inte genomföra några större höjningar av skatterna. Regeringen gör därför bedömningen att det är en lämplig avvägning att 2024 – men inte 2023 – höja skatterna på e- vätskor och andra nikotinhaltiga produkter. På så sätt säkerställs att skatten på dessa produkter i stora drag följer utvecklingen av skatten på tobak samtidigt som hänsyn tas till de nyligen gjorda ändringarna. SORAD hänvisar till att studier indikerar att e-vätskor orsakar mindre skada än rökning och föreslår därför att det görs en utvärdering av vilken skada e- vätskor medför och hur dessa produkter ska beskattas. Regeringen konstaterar dock att e-vätskor i dag beskattas lägre än cigaretter och att detta huvudsakligen motiveras av att cigaretter är mer hälsofarliga än e- vätskor.

bedömde regeringen att tobaksskatten bör höjas fr.o.m. den 1 januari 2023 och angav att den avsåg att återkomma med ett förslag om detta. Den aviserade höjningen bedömdes öka skatteintäkterna med

(prop. 2021/22:1 Förslag till statens budget, finansplan och skattefrågor avsnitt 11.18) bedömde regeringen att det finns ett visst behov av en väl avvägd ytterligare höjning av tobaksskatten. Regeringen ansåg följaktligen att tobaksskatten bör höjas ytterligare, men att denna höjning bör ske fr.o.m. den 1 januari 2024. Förslaget bedömdes öka skatteintäkterna med 0,15 miljarder kronor netto 2024.

Lagförslag

Förslagen innebär ändringar i 4 kap. 3 § lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m., 2, 8, 35, 35 a och 42 §§ lagen (1994:1563) om tobaksskatt, 3 kap. 5 a § lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, 3 och 4 §§ lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter och punkt 13 i ikraftträdande-och övergångsbestämmelserna samt 2 kap. 2, 5, 6 och 9–11 §§ lagen (2022:155) om tobaksskatt.

5Höjd alkoholskatt

5.1Gällande rätt

Generella bestämmelser om förfarandet vid hantering och flyttning av punktskattepliktiga varor, bl.a. vissa alkoholprodukter, finns i rådets direktiv 2008/118/EG av den 16 december 2008 om allmänna regler för punktskatt och om upphävande av direktiv 92/12/EEG, nedan kallat punktskattedirektivet. Direktivet innehåller ett system för att flytta varor obeskattat mellan medlemsstaterna och reglerar bl.a. när och i vilken medlemsstat som beskattning ska ske.

Utöver punktskattedirektivet regleras beskattning inom EU av öl, vin, andra jästa drycker än vin och öl, mellanklassprodukter och etylalkohol (sprit) även av bestämmelserna i två ytterligare direktiv: rådets direktiv 92/83/EEG av den 19 oktober 1992 om harmonisering av strukturerna för punktskatter på alkohol och alkoholdrycker och rådets direktiv 92/84/EEG av den 19 oktober 1992 om tillnärmning av punktskattesatser på alkohol och alkoholdrycker. Direktiven reglerar skattestrukturer, minimiskattesatser och definitioner av de skattepliktiga alkoholprodukterna. Bestämmelserna i alkoholskattedirektiven är genomförda i svensk rätt genom lagen (1994:1564) om alkoholskatt, förkortad LAS, och förordningen (2010:173) om alkoholskatt.

Enligt 2 § LAS ska skatt på öl tas ut per liter med 2,02 kronor för varje volymprocent alkohol. För öl med en alkoholhalt om högst 2,8 volymprocent tas ingen skatt ut.

Enligt 3 § LAS ska skatt på vin tas ut med 9,19 kronor per liter för drycker med en alkoholhalt över 2,25 men inte över 4,5 volymprocent, med 13,58 kronor per liter för drycker med en alkoholhalt över 4,5 men inte över 7 volymprocent, med 18,69 kronor per liter för drycker med en alkoholhalt över 7 men inte över 8,5 volymprocent, med 26,18 kronor per liter för drycker med en alkoholhalt över 8,5 men inte över 15 volymprocent och med 54,79 kronor per liter för drycker med en alkoholhalt över 15 men inte över 18 volymprocent. För vin med en alkoholhalt om högst 2,25 volymprocent tas ingen skatt ut.

Enligt 4 § LAS ska skatt på andra jästa drycker än vin och öl (t.ex. cider) tas ut på motsvarande sätt som skatt på vin, med undantag för produkter med en alkoholhalt över 15 volymprocent, vilka ses som mellanklassprodukter.

Enligt 5 § LAS ska skatt på mellanklassprodukter (t.ex. madeira, portvin, sherry och vermouth) tas ut med 32,99 kronor per liter för drycker med en alkoholhalt om högst 15 volymprocent och med 54,79 kronor per liter för drycker med en alkoholhalt över 15 volymprocent.

Enligt 6 § LAS ska skatt på etylalkohol tas ut med 516,59 kronor per liter ren alkohol.

Den 19 december 2019 antog Europeiska unionens råd det nya direktivet, rådets direktiv (EU) 2020/262 av den 19 december 2019 om allmänna regler om punktskatt, nedan kallat nya punktskattedirektivet. De övergripande bestämmelserna om förfarandet vid beskattning av alkoholvaror är överförda i stort sett oförändrade från punktskattedirektivet till nya punktskattedirektivet. Regeringen föreslog i propositionen Nytt punktskattedirektiv och vissa andra ändringar (prop. 2021/22:61) att nya punktskattedirektivet genomförs genom införandet av bl.a. en ny lag om alkoholskatt. Riksdagen beslutade i enlighet med regeringens förslag (bet. 2021/22:SkU9, rskr. 2021/22:161). Den nya lagen (2022:156) om alkoholskatt träder i huvudsak i kraft den 13 februari 2023. Genom den nya lagen upphävs LAS från det datumet.

5.2Alkoholskatten höjs

ökar, vilket också framhålls av SORAD, Systembolaget AB och IOGT- NTO. Alkoholskatten är därför ett effektivt alkoholpolitiskt instrument.

6Konsekvensanalys

I detta avsnitt redogörs för förslagens effekter i den omfattning som bedöms lämpligt i det aktuella lagstiftningsärendet och med beaktande av förordningen (2007:1244) om konsekvensutredning vid regelgivning. De offentligfinansiella effekterna till följd av de ändrade skattereglerna har aviserats tidigare och beräknats i enlighet med Finansdepartementets beräkningskonventioner i ikraftträdandeårens priser och volymer.

Regelrådet anser att konsekvensanalysen i promemorian uppfyller kraven i 6 och 7 §§ förordningen (2007:1244) om konsekvensutredning vid regelgivning. Regelrådet anser dock att redovisningen av företagens storlek och om det funnits anledning att ta särskild hänsyn till små företag vid reglernas utformning hade kunnat utvecklas.

Beräkningarna grundar sig på de modeller som tagits fram inom Finansdepartementet och som redogörs för i den rapport, Beräkningskonventioner, som departementet publicerar varje år. I rapporten finns en närmare redogörelse över skatteintäkterna fördelade på olika produkter och hur beräkningarna görs vid skatteförändringar. Inför förslagen i denna proposition om höjd skatt på bl.a. snus har regeringen på samma sätt gjort analyser av förslagens offentligfinansiella effekter, vilka redovisas i detta avsnitt.

Förslaget om höjd skatt på tobak fr.o.m. den 1 januari 2023 beräknas öka skatteintäkterna med 0,34 miljarder kronor brutto och

0,41 miljarder kronor netto 2023. Därefter beräknas skatteintäkterna öka

Därefter beräknas skatteintäkterna öka med 0,14 miljarder kronor årligen. I höjningen 2024 ingår även en höjning av skatten på e-vätskor och andra nikotinhaltiga produkter.

I tabell 6.1 redogörs för de offentligfinansiella effekterna 2023 för olika tobaksprodukter. I tabell 6.2 redogörs för motsvarande effekter för år 2024.

Anm. Kolumnerna summerar inte alltid till följd av avrundning.

Tabell 6.2 Offentligfinansiella effekter för olika tobaks- och nikotinprodukter vid höjda skatter 2024

Miljarder kronor, fasta priser

Anm. Kolumnerna summerar inte alltid till följd av avrundning.

I tabell 6.3 redogörs för skattesatserna för de olika tobaks-och nikotinprodukterna för 2023 och 2024. Skattesatserna påverkas, utöver

den föreslagna höjningen, även av omräkningen med hänsyn till förändringen i KPI. För såväl 2023 som 2024 beräknas skatteförändringarna till följd av förändringen i KPI utifrån prognoser om framtida KPI-förändring. Sedan promemorians förslag remitterades finns nya prognoser över den framtida utvecklingen av KPI. De skattebelopp som nu föreslås har därför justerats med hänsyn till dessa prognoser. Även skatteförändringarna för e-vätskor och andra nikotinhaltiga produkter redovisas i tabellen. Skatten på dessa omräknas dock inte med hänsyn till förändringen i KPI.

Tabell 6.3 Skatt för respektive tobaks- och nikotinprodukt vid höjd skatt samt till följd av förändringar i KPI 2023 och 2024

Skatt efter de föreslagna förändringarna

Alkoholskatten höjs

De offentligfinansiella effekterna som redogörs för nedan är desamma som redovisades i samband med aviseringarna av förslagen i budgetpropositionerna för 2021 och 2022.

Förslaget om höjd skatt 2023 på öl, vin, andra jästa drycker än vin eller öl, mellanklassprodukter och etylalkohol (sprit) beräknas öka skatteintäkterna med 0,48 miljarder kronor brutto och 0,55 miljarder kronor netto 2023. Därefter beräknas skatteintäkterna öka med 0,49 miljarder kronor årligen.

Förslaget om höjd skatt 2024 på öl, vin, andra jästa drycker, mellanklassprodukter och sprit beräknas öka skatteintäkterna med 0,76 miljarder kronor brutto och 0,87 miljoner kronor netto 2024. Därefter beräknas skatteintäkterna öka med 0,77 miljarder kronor årligen.

I tabell 6.4 redogörs för de offentligfinansiella effekterna 2023 för de olika alkoholslagen. I tabell 6.5 redogörs för motsvarande effekter för år

422024.

Anm. Kolumnerna summerar inte alltid till följd av avrundning.

Tabell 6.5 Offentligfinansiella effekter för respektive alkoholslag vid höjd alkoholskatt 2024

Miljarder kronor, fasta priser

Anm. Kolumnerna summerar inte alltid till följd av avrundning.

I tabell 6.6 redogörs för skattesatserna för de olika alkoholslagen till följd av de föreslagna höjningarna 2023 och 2024.

Tabell 6.6 Skatt för respektive alkoholslag vid höjd alkoholskatt 2023 och 2024

distansförsäljare. Totalt uppgick dessa företag till omkring 2 300 år 2020. Förändrade alkoholskatter kan innebära en något ökad administrativ börda för dessa företag.

Regelrådet anser att redovisningen av företagens storlek och om särskild hänsyn behöver tas till små företag hade kunnat utvecklas. Det har varit svårt att få uppgifter om storleken på de 2 300 företag som bedöms beröras av ändringarna. Ändringarna bedöms, liksom för tobak, innebära att priset på alkoholprodukter ökar, vilket bedöms påverka konsumtionen. Regeringen bedömer att en något minskad konsumtion inte påverkar enskilda företag i någon större utsträckning, varför särskild hänsyn vid bedömningen av konsekvenserna av förslaget inte behöver tas till små företag.

Ett ökat skatteuttag på alkohol kan påverka företag som handlar med alkohol negativt genom minskad efterfrågan, i den mån skattekostnaden övervältras på priset. Om skattekostnaden inte fullt ut övervältras på priset kan företagen även påverkas genom minskad vinstmarginal för dessa produkter.

För konsumenter innebär förslaget att priserna på alkohol ökar. I tabell

6.7redovisas prisökningarna vid ett antagande om full övervältring på priserna för några exempelprodukter inom de olika alkoholslagen vid 2023 och 2024 års skattehöjningar. Endast effekten av skattehöjningarna inkluderas i prisökningarna, ingen hänsyn tas till andra eventuella prisförändringar.

Tabell 6.7 Pris på alkoholprodukter vid höjd alkoholskatt 2023 och 2024

Kronor, fasta priser

De prisökningar som följer av skattehöjningarna bedöms inte vara på en sådan nivå att de får påverkan på t.ex. turistnäringen. Därmed får inte heller förslaget några regionala effekter.

Sprit- och Vinleverantörsföreningen anser att det, utöver de föreslagna skattehöjningarna, finns faktorer som under de närmsta två åren kommer att medföra prishöjningar på alkoholprodukter och som regeringen borde beakta i sina beräkningar. För att isolera effekten av själva skattehöjningarna och vad de innebär för bl.a. priserna fokuserar konsekvensanalysen på regeringens förslag och utgår från fasta priser.

Konsekvensanalysen grundar sig på den metodik som tagits fram inom

Finansdepartementet och som redogörs för i den årliga rapporten

av dess ringa vikt och storlek i förhållande till t.ex. ett flak öl) som i dag kostar 110 kronor på Systembolaget väntas t.ex. endast öka i pris till

112 kronor efter 2023 och 2024 års skattehöjningar. Effekten på smuggling av förslaget bedöms därför som mycket liten.

Vid ett högre pris på alkohol tenderar inte bara den totala konsumtionen att minska utan även konsumtionen hos den grupp av personer som konsumerar större mängder alkohol. Generellt har socioekonomiskt sårbara grupper en förhöjd risk att drabbas av alkoholrelaterade skador. I Sverige är alkoholrelaterad dödlighet ungefär tre gånger högre i gruppen med lägst utbildning jämfört med gruppen med högst utbildning. En minskad konsumtion i dessa utsatta grupper kan således innebära en mer jämlik hälsa.

Livsmedelsföretagen anser att det i promemorian saknas en analys av förslagets konsekvenser när det gäller konsumtion och folkhälsa. Även Sveriges Bryggerier anser att promemorian saknar en analys av de föreslagna skatteökningarnas påverkan på konsumtion, inköpsmönster, smuggling och skatteintäkter. Regeringen beaktar vid utformningen av förslaget den påverkan på bl.a. folkhälsa, smuggling och ökad resandeinförsel som höjda skatter medför. Effekterna av förslaget i dessa avseenden redovisas bl.a. under skälen för regeringens förslag. Förslagets påverkan på skatteintäkterna framgår ovan och redovisades också i den remitterade promemorian.

7Författningskommentar

7.1Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m.

4kap.

3§

I paragrafen anges de belopp med vilka tull och skatt enligt 1 § ska tas ut för spritdryck, starkvin, vin, starköl, cigaretter, cigarrer, röktobak, övrig tobak, snus, högkoncentrerade e-vätskor, övriga e-vätskor och andra nikotinhaltiga produkter. Övervägandena finns i avsnitt 4.2 och 5.2.

Ändringarna innebär att skatten på spritdryck, starkvin, vin, starköl, cigaretter, cigarrer, röktobak, övrig tobak och snus höjs.

7.2Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m.

4kap.

3§

I paragrafen anges de belopp med vilka tull och skatt enligt 1 § ska tas ut för spritdryck, starkvin, vin, starköl, cigaretter, cigarrer, röktobak, övrig tobak, snus, högkoncentrerade e-vätskor, övriga e-vätskor och andra nikotinhaltiga produkter. Övervägandena finns i avsnitt 4.2 och 5.2.

Ändringarna innebär att skatten på spritdryck, starkvin, vin, starköl, cigaretter, cigarrer, röktobak, övrig tobak, snus, högkoncentrerade e- vätskor, övriga e-vätskor och andra nikotinhaltiga produkter höjs.

7.3Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1563) om tobaksskatt

2, 8, 35 och 35 a §§

I paragraferna anges skatten på cigaretter, cigarrer, cigariller, röktobak, snus, tuggtobak och övrig tobak. Övervägandena finns i avsnitt 4.2.

Ändringarna i paragrafernas första stycke innebär att skatten på cigaretter, cigarrer, cigariller, röktobak, snus, tuggtobak och övrig tobak höjs.

Ändringarna i paragrafernas sista stycke innebär att för kalenderåret 2024 och efterföljande kalenderår ska de i första styckena angivna skatterna räknas om enligt 42 §.

42 §

I paragrafen regleras hur skatten på cigarretter, cigarrer, cigariller, röktobak, snus, tuggtobak och övrig tobak ska räknas om dvs. omräkningen av skattebeloppen för de tobaksvaror som avses i 2, 8, 35 och 35 a §§. Övervägandena finns i avsnitt 4.2.

Ändringen i första stycket innebär att för kalenderåret 2024 och efterföljande kalenderår ska skatten för de tobaksvaror som anges i 2, 8, 35 och 35 a §§ tas ut med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar de i paragraferna angivna skattebeloppen multiplicerade med det jämförelsetal, uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad året närmast före det år beräkningen avser och prisläget i juni 2022. För skatt på cigaretter enligt 2 § ska omräkningen endast avse styckeskatten. Beloppen avrundas till hela kronor och ören.

7.4Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1564) om alkoholskatt

2–6 §§

I paragraferna anges skatten på öl, vin, andra jästa drycker än vin eller öl, mellanklassprodukter och etylalkohol. Övervägandena finns i avsnitt 5.2.

Ändringarna innebär att skatten på öl, vin, andra jästa drycker än vin eller öl, mellanklassprodukter och etylalkohol höjs.

7.5Förslaget till lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter

3kap.

5a §

I paragrafen anges de belopp med vilka skatt får tas ut på spritdryck, starkvin, vin, starköl och cigaretter om skatten inte kan fastställas enligt

5§ första stycket. Övervägandena finns i avsnitt 4.2 och 5.2.

Ändringen innebär att skatten på spritdryck, starkvin, vin, starköl och cigaretter höjs.

7.6Förslaget till lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter

3kap.

5a §

I paragrafen anges de belopp med vilka skatt får tas ut på spritdryck, starkvin, vin, starköl och cigaretter om skatten inte kan fastställas enligt

5§ första stycket. Övervägandena finns i avsnitt 4.2 och 5.2.

Ändringen innebär att skatten på spritdryck, starkvin, vin, starköl och cigaretter höjs.

7.7Förslaget till lag om ändring i lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter

3 och 4 §§

Iparagraferna anges skatten på e-vätskor och andra nikotinhaltiga produkter. Övervägandena finns i avsnitt 4.2.

Ändringarna innebär att skatten på högkoncentrerade e-vätskor och övriga e-vätskor samt på andra nikotinhaltiga produkter höjs.

7.8Förslaget till lag om ändring i lagen (2022:155) om tobaksskatt

2 kap.

2, 5, 6 och 9 §§

I paragraferna anges skatten på cigaretter, cigarrer, cigariller, röktobak, snus och tuggtobak. Övervägandena finns i avsnitt 4.2.

De aktuella paragraferna i lagen (2022:155) om tobaksskatt träder i kraft den 13 februari 2023. Ändringarna innebär att skatten på cigaretter, cigarrer, cigariller, röktobak, snus och tuggtobak höjs.

10 §

I paragrafen anges skatten på övrig tobak. Övervägandena finns i avsnitt 4.2.

Ändringen i första stycket innebär att skatten på övrig tobak höjs. I tredje stycket görs en mindre språklig ändring.

11 §

I paragrafen regleras hur skatten på cigarretter, cigarrer, cigariller, röktobak, snus, tuggtobak och övrig tobak ska räknas om, dvs. omräkningen av skattebeloppen för de tobaksvaror som avses i 2, 5, 6, 9 och 10 §§. Övervägandena finns i avsnitt 4.2.

Ändringarna i första stycket innebär att för kalenderåret 2024 och efterföljande kalenderår ska skatten för de tobaksvaror som anges i 2, 5, 6, 9 och 10 §§ tas ut med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar de i paragraferna angivna skattebeloppen multiplicerade med det jämförelsetal, uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad året närmast före det år beräkningen avser och prisläget i juni 2022. När det gäller skatt på cigaretter enligt 2 § ska omräkningen bara avse styckeskatten. Beloppen avrundas till hela kronor och ören.

7.9Förslaget till lag om ändring i lagen (2022:156) om alkoholskatt

2kap. 2–6 §§

I paragraferna anges skatten på öl, vin, andra jästa drycker, mellanklassprodukter och etylalkohol. Övervägandena finns i avsnitt 5.2.

De aktuella paragraferna i lagen (2022:156) om alkoholskatt träder i kraft den 13 februari 2023. Ändringarna innebär att skatten på öl, vin, andra jästa drycker, mellanklassprodukter och etylalkohol höjs.

7.10Förslaget till lag om ändring i lagen (2022:155) om tobaksskatt

2 kap.

2, 5, 6 och 9 §§

I paragraferna anges skatten på cigaretter, cigarrer, cigariller, röktobak, snus och tuggtobak. Övervägandena finns i avsnitt 4.2.

Ändringarna innebär att skatten på cigaretter, cigarrer, cigariller, röktobak, snus och tuggtobak höjs.

I sista stycket i paragraferna ändras också hänvisningen till kalenderår. Ändringen innebär att för kalenderåret 2025 och efterföljande kalenderår ska den styckeskatt som anges i 2 § första stycket och de skattebelopp som anges i första stycket i 5–6 och 9 §§ räknas om enligt 11 §.

10 §

I paragrafen anges skatten på övrig tobak. Övervägandena finns i avsnitt

504.2.

7.11Förslaget till lag om ändring i lagen (2022:156) om alkoholskatt

2kap. 2–6 §§

I paragraferna anges skatten på öl, vin, andra jästa drycker, mellanklassprodukter och etylalkohol. Övervägandena finns i avsnitt 5.2.

Ändringarna innebär att skatten på öl, vin, andra jästa drycker, mellanklassprodukter och etylalkohol höjs.

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2023.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.